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关于税收大数据深度分析应用的探索 　　摘 要：近年来，随着大数据技术的普遍应用，国税机关结合税收工作也开始涉及大数据处理分析。国税系统将原来的单机报表逐步调整到现在的省局集中处理，实现了信息的充分共享，随之而来的就是数据的激增。在这种情况下，对税收数据进行大数据的深度分析应用，可以为决策者提供数据支撑，辅助决策 关键词：税收；大数据；分析；思考 中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）22-0073-02 一、税收大数据深度分析与信息化 税收信息系统经过了四个发展时期，逐步趋于完善，分别是单机报表处理、分局集中征收、市局集中征收和省局集中征收处理（上海和西藏除外），目前正处于大数据集中管理这个阶段[1]，随着税收数据的激增，其利用度将得到大大的提高 进行税收大数据的深度分析应用需要满足两个基本条件：一是税收数据在数量上要形成规模，这样才能在大量离散的数据中找到规律；二是大数据的分析技术要成熟，可以对海量数据实现深度的分析应用。结合信息发展的情况来看，这两个条件已经具备，税收大数据实现了省局的高度集中，为深度分析提供了基础的海量数据；大数据分析挖掘技术的快速发展，为税收大数据的深度分析提供了技术保障[2]。因此，税收大数据深度分析应用是税收信息化发展的必然要求 王向东和王文汇[3]等人指出随着大数据时代的来临，我国现行的“管事制”模式受到了严峻的挑战，逐渐陷入困境，面临转型压力。因此，数据处理成为了现阶段着重要解决的问题，沙亚清等[4]和张社安[5]在大数据的环境下，分别构建了税收应用的新格局和税收共治格局，对大数据分析有借鉴意义。孙开和沈昱池[6]更是将大数据看作是现代税收征管体系构建和完善的助推器，任东飚[7]和白子千[8]等人利用大数据的技术手段对税收管理进行了探析。除此之外，周咏琦[9]还对电子商务的税收管理进行了剖析，在大数据的背景下，不仅许多互联网企业信息都可得到共享，而且可运用大数据思维，对电子商务税收征管通过大数据进行统筹管理 二、税收大数据深度分析应用的内涵、方法及意义 （一）内涵 大数据分析，不是采用抽样调查法来分析数据，而是分析所有掌握的数据，从中得到有序的、可信的、有效并能被应用主体理解的高级数据处理技术。大数据分析的过程主要包括前期的数据收集，数据整理和后期的定量和定性分析 税收大数据的分析就是依照科学管理的要求，结合大数据分析技术，实现用数据来分析指导税收工作，通过对海量数据的挖掘，总结现有的税收管理现状和存在的问题，预测发展趋势，为税收管理提供数据支持，改进税收管理工作[10] （二）方法 1.数据质量检测分析。数据质量检测分析方法主要有关联分析法、聚类分析法等。关联分析法是根据数据之间的关系，建立数学模型，筛选出异常的数据，可以用在对纳税人申税情况、纳税人入库级次核定、逾期申报和办理税务登记等问题的分析。聚类分析法是对所有得到的数据进行归类，建立分析模型，从而发现有问题的数据，可以用在对纳税人进行年审时等问题的分析 2.税收收入分析。税收收入分析方法主要有三种，分别是：回归模型预测、时间序列预测和对比分析，这三种方法相结合可以判断纳税人收入的相关增长情况与经济发展的协调关系，指导纳税组织收入工作 3.宏观经济税收分析。宏观经济税收分析方法主要有三种，分别是弹性分析法、同行业税负比较法、宏观税负分析法，通过这三种宏观层面的分析，可以了解到较长时间内税负的变动情况，分析研究行业税负的不同，更好地把握税收来源情况，为宏观调控提供数据支持 4.微观税收分析。微观领域的税收分析一般有三种，分别是：单一指标预警法、多项指标预警法和数量经济规模估算法。通过微观领域的税收分析，可以发现存在问题的企业，在税务稽查方面发挥了重要作用。首先是单一指标预警，为税收分析的各项指标设定预警值，然后用被分析企业的各项指标与预警值逐一对比，找到存在问题的数据，也就意味着被调查企业在这项指标所反映的税务方面存在问题。多项指标预警与单一指标预警的方法很相似，同时选取了多项分析指标建立综合分析体系，可以从多方面进行分析，并找到其中的关联性。数量经济规模估算是典型的定量分析法，利用微观经济学的相关数学模型对企业的经营情况进行模拟，估算出企业应缴纳的税额，与企业实际缴纳的税额进行比对，寻找存在偷税漏税情况的企业，但同时这种方法的工作量巨大，需要大数据技术的保障[11] （三）税收大数据深度分析的意义 税收大数据深度分析应用主要有四方面的重要意义：一是科学指导税收工作，通过税收大数据的深度分析与应用，可以发现税收工作中存在问题的薄弱环节，从而制定相应的改进措施，将以往靠政策监管的现状改为靠“数据说话”，提高税收管理的