增值税检查.pptVIP

主要内容增值税纳税义务人的检查增值税征税范围的检查增值税税率及征收率的检查应纳税额计算的检查增值税减税、免税的检查 纳税义务人的检查 细则第十条 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人 。 增值税新旧对比.doc 国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知9486号.doc 往来账及其他业务收入等 合同协议 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 1.营业税改征增值税试点实施办法.doc 财税〔2013〕106号 车辆挂靠经营形式： 一是车辆不过户，仅收取管理费，为车主代办保险、代交各项税费 二是车主将车辆过户到公司，公司收取管理费，代办保险、代交各种税费，但收入不纳入财务核算 三是车主将车辆过户到公司，只将公司承揽的运输业务取得的收入入账，自行承揽的业务不入账等。 纳税主体如何确认 以发包人名义对外经营界定（开票？） 并由发包人承担相关法律责任界定 一般纳税人如何认定 以被挂靠企业收取的管理费确定，还是以所有挂靠户的运输收入确定？ 征税范围、税率的适用问题 《应税服务范围注释》货物运输业务属于交通运输业，适用11%增值税税率；货运代理、仓储、装卸搬运、港口码头服务等物流业务属于物流辅助业，适用6%增值税税率。判断货物运输还是货运代理则以是否直接提供货物运输劳务作为标准。 某物流公司承接某发电公司燃料运输业务，由于运输业务量不均衡，当货物大批量到达时，需委托其他承运单位或个人提供运力。委托其他承运单位或个人提供运输的业务不能视为运输业务，而应属于物流辅助服务——货物运输代理服务。 看发票 应纳税额管理问题 销售额如何确定 管理费？开票额？收入全额 进项抵扣问题 相关政策依据 一般纳税人认定 50万 80万 500万 相关政策依据 一般纳税人认定 销售额的构成 增值税一般纳税人资格认定管理办法.doc 国家税务总局关于明确增值税一般纳税人资格认定管理办法若干条款处理意见的通知.doc 相关政策依据 一般纳税人认定 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。（细则29条） 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（营改增办法3条） 相关政策依据 一般纳税人认定 原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实施办法》和本规定第一条第（五）项的规定应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。 2.营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc 相关政策依据 一般纳税人认定 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税 率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用 增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料 的； （二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销 售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。（细则34条） 应关注问题及检查方法 一般纳税人认定问题 某小规模纳税人2010年收入超过80万元，2011年1月初在税务机关窗口代开发票20万元，税率为3%。2月份被强认为一般纳税人，税率调整为17%，在申报2月初申报时，税务机关要求补缴已代开发票的税率差额。请问此要求是否正确？如果需要补交，依据是什么？ 一般纳税人认定问题 回复意见： 您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据增值税暂行条例及其实施细则、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（税务总局令第22号）的有关规定，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，纳税人应当在年销售额超过标准的所属月份的申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。逾期未申请办理的，期满次月起将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额