外国税制01课案.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 二、21世纪以后世界性税制改革——背景 经济全球化使传统税制模式受到冲击 供给学派的理论主张仍主导人们的实践 内生增长理论为经济增长提供了新的源动力 反经济周期的需要 税制自身需要不断完善和优化 二、21世纪以后世界性税制改革——特点 一般公司所得税综合税率明显下降 各国公司所得税税率在较低的水平上达到了基本趋同 调整一般公司所得税优惠，加大科技创新的税收优惠力度 所得税比重有所降低，增值税和消费税等商品税比重提高 发达国家加快公司所得税和个人所得税一体化步伐 四、合理税制改革的标准 合理商品税改革的参考标准 建立一个税基广泛并在消费环节征税的税种 公平目标考虑 效率目标考虑 适度的保护国内市场 为保护国内资源，对某些产品的出口合理地征收出口税 公司所得税和个人所得税改革的参考标准 公司税应采取单一税率，并与个人所得税最高税率一致 应通过两种方式达到效率目标：一是避免不同部门间的税收扭曲；二是避免不同时期的税收扭曲 税收优惠的范围和时间应限制在对市场缺陷的矫正限度内 公司所得税和个人所得税改革的参考标准 4、个人所得税应成为取得收入的重要税种并具有广泛的税基 5、应制定充分的家庭所得税标准，采取渐进的累进税率结构 6、对工薪所得尽量采取源泉扣缴办法 7、对利润、股息和其他汇出境外的所得，应建立预提税制度 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * France: Total Receipts of Government (Central and Local) for 2000 Property and Entrepreneurial Income 2% Indirect Taxes 30% Income Taxes 14% Social Security Contributions 42% Fees, Fines and Penalties 0% Other Receipts 12% Total Receipts: 3,595,737 Million Francs Source: United Nations ITALY: Total Receipts of Government (Central and Local) for 2000 Property and Entrepreneurial Income 2% Indirect Taxes 27% Income Taxes 33% Social Security Contributions 29% Fees, Fines and Penalties 0% Other Current Transfers 9% Total Receipts: 78,923 Billion Lira Source: United Nations Fiscal revenue in Australia (2006-2007) OECD 国家税制结构总体情况 1965 1975 1985 1995 2005 2006 个人所得税 26 30 30 27 25 25 公司所得税 9 8 8 8 10 11 社会保障缴款 18 22 22 25 26 25 （雇员） （6） （7） （7） （8） （8） （9） （雇主） （10） （14） （13） （14） （15） （15） 工薪税 1 1 1 1 1 1 财产税 8 6 5 6 6 6 一般消费税 14 15 16 18 19 19 特别消费税 24 18 16 13 11 11 其他税 1 1 1 3 3 3 总额 100 100 100 100 100 100 世界税制结构的总体格局 发达国家以直接税为主，所得税和社会保障税占重要地位 发展中国家以间接税为主，特种消费税和国际贸易税占重要地位 影响税制结构的因素 经济因素 人均收入水平、商品化和货币化程度影响税基 税收政策因素 税收政策目标侧重点不同 税收征管因素 税收文化因素 税制结构的格局不是一成不变的，随着经济的发展和经济全球化进程的加快，世界各国税制结构呈现出趋同的发展趋势 第二节 税收负担水平 一、税收负担的分类 二、衡量税收负担水平的指标体系 三、世界各国宏观税收负担水平 四、影响税收负担水平的因素 讨论题: 如何评价中国的税负? 中国税负轻、重、适度？ 一、税收负担的分类 从税负的范围上看 宏观税收负担 微观税收负担 从纳税人是否真实承受税收负担看 名义税收负担 实际税收负担 从税额与征税对象数额的关系看 等比税收负担 等量税收负担 累进税收负担 从税负是否转嫁角度看 直接税收负担 间