第01章税务会计概述.pptVIP

我国实行多元化的市场经济体制，会计要为多元化信息需求服务 借鉴日本的混合模式，进行税务会计和财务会计的适当分离 我国的税务会计模式选择 税务会计科目与凭证 科目设置 一般核算程序 税务会计凭证 科目设置 税务资金运动在“应交税费”科目中核算，负债类 按税种设置二级科目，进行分税种的明细核算 “应交税费”--应交增值税； 应交税费--应交营业税； 应交税费---应交所得税等。 有时设三级明细科目。如 “应交税费---应交增值税”二级科目下设进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等三级科目 期末，纳税人计算应缴纳的税金时，借记有关科目，贷记“应交税费”科目及有关明细科目。 当纳税人实际缴纳各种税金时，借记“应交税费”科目及有关明细科目，贷记“银行存款”科目。 有关各税种“应交税费”科目的具体核算办法，课程中陆续介绍 一般核算程序 应征 凭证 税务机关用以确定纳税人, 扣缴义务人及代征单位应交税金发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 减免 凭证 享受减免税的纳税人在减免税期间发生纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限向税务机关填报的，用以确定实际享受减征免征税额的一种原始凭证。 征前减免：载有减免税款的纳税申报表 退库减免：办理减免退库的收入退还书或载有减免退税的提退清单 征缴 凭证 税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明, 也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证。 不同缴纳方式征缴凭证不同 税务会计凭证 税收制度简介 税收法律关系 税制构成要素 指一个完整的税种应由哪些要素构成，一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税等。 重点掌握三个基本要素：纳税人、征税对象和税率。 税收法律关系 由税法所确认或调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利义务关系。 权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人 双主体：（1）征税主体：代表国家行使征税职责的国家税务机关（2）纳税主体：纳税义务人 双方法律地位平等，但权利义务不对等。 权利客体：税收法律关系的权利、义务共同指向的对象 税收法律关系的内容：主体的权利和义务 “对谁征税？” 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 法人、自然人 和负税人的区别： 负税人是最终承担税款的单位和个人 纳税人＝负税人：直接税 纳税人≠负税人：间接税 纳税人 征税对象（“对什么征税？”） 又称课税对象，是划分不同税种的标志 税目是征税对象的具体化 计税依据 征税对象量的具体化 ，如销售额或者销售数量 征税对象 比例税率：不论数额大小只规定一个比例的税率（增值税、营业税、城建税、企业所得税等） 超额累进税率：将应税所得额按税法规定分解为若干段，每一段按其对应税率计算出该段应交税额，再将计算出来的各段税额相加（个人所得税） 定额税率：按征税对象的计量单位，规定一个固定税额（资源税、城镇土地使用税、车船使用税等） 超率累进税率：以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税（土地增值税） 税率（税收制度的核心） 纳税环节 商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 全部流转环节征税、特定流转环节征税 纳税期限 发生纳税义务后向国家缴纳税款的具体期限 按期纳税、按次纳税 纳税地点 税法规定缴纳税款的地点 我国采用属人兼属地原则 纳税环节、期限、地点 本讲小结 税务会计是以财务会计为基础，以税法为准绳，运用会计学的基本理论和方法，对纳税主体的纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督，维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。 税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的产物。 会计目标和税法目标的差异程度是决定税务会计模式的关键因素。当应税收益与会计收益的差异达到一定程度，必然要求税务会计从财务会计中分离出来。 思考题 1. 什么是税务会计？税务会计有何特点？ 2. 税务会计与财务会计有何区别和联系？ 3. 你对我国采用何种税务会计模式有何见解？ 4. 什么是税收法律关系？税收法律关系有何特点？ 税 务 会 计Taxation Accounting 主讲人：李琳 Tel E-mail:lindaliner@163.com 纳 税 法国人和美国人在一起聊天。 法国人：“我们法国的国旗很有意思，它非常完美地表达了我们纳税人的思想感情——蓝色是我们得到的税收单据的颜色；白色是我们阅读税收单据时的表情；红色是我们交纳赋税时气愤的脸庞的象征。” 美国人：“我们美国的国