第1章国际税收导论.pptVIP

国际税收的产生： 1、国际税收的史前期 奴隶社会和封建社会这一时期的主要税收是古老的直接税。由于自然经济的自给自足性和古老直接税计税基础的不流动性，使得国际税收不存在产生的前提条件。 2、国际税收的萌芽期 时间：资本主义发展初期到第二次世界大战结束。主要税种：以商品流转额为征税对象的间接税，成为新兴资本主义国家的主要税类。国际贸易的矛盾和冲突，需要通过国际间的税务联系来协调 3、国际税收的形成期时间：第二次世界大战结束至近代直接税形成。产生的前提条件：一是收入国际化；二是所得税制度的普遍建立。 国际税收关系形成的客观条件： （一）收入的国际化 商品生产和交换 关税 关税同盟 收入国际化 国际税收 （二）所得税制的普遍推行 跨国所得 税收管辖权 重复交叉征税矛盾 双边或多边协定 国际税收 4、国际税收协定的发展 1）非规范化发展阶段 国家之间自发接触、探讨、研究解决国际重复征税问题，签订非规范性的税收协定或协议，由于对税收范围以及管辖权的划分等问题认识不充分，以至于个协定的形式、内容互不相同，用语和条文不规范。 2）规范化阶段 20世纪60年代以后出现了普遍被各个国家接受的国际税收协定，即经济合作与发展组织提出的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》（简称《经合组织范本》）和联合国专家小组提出的《发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》（简称《联合国范本》） 1.3 国际税收的发展趋势 1.商品课税领域 增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 2.所得课税领域 国与国之间的税收竞争将更为激烈 “财政降格” (fiscal degradation) “一降到底” (race to bottom) 国际社会的协调 经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表一 国 别 1996年 2005年 1996-2005年的变化 澳大利亚 36.0 30.0 －6 奥地利 34.0 25.0 —9 比利时 40.2 34.0 —6.2 加拿大 44.6 36.1 －8.5 捷克 39.0 24.0 －15 丹麦 34.0 28.0 －6 芬兰 28.0 26.0 —2 法国 36.7 34.4 －2.3 德国 57.4 38.9 －18.5 希腊 40.0 29.0 －11 匈牙利 33.3 16.0 －17.5 冰岛 33.0 18.0 －15 爱尔兰 38.0 12.5 －25.5 意大利 53.2 33.0 －20.2 日本 51.6 39.5 －12.1 韩国 33.0 27.5 －5.5 表1.1 经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表 （中央或联邦与省或州两级税率之和） 单位：% 经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表二 卢森堡 40.3 30.4 －9.9 墨西哥 34.0 29.0 —5 荷兰 35.0 29.6 －5.4 新西兰 33.0 33.0 0 挪威 28.0 28.0 0 波兰 40.0 19.0 －21 葡萄牙 39.6 27.5 －12.1 斯洛伐克 — 19.0 — 西班牙 35.0 35.0 0 瑞典 28.0 28.0 0 瑞士 28.5 21.3 －7.2 土耳其 44.0 30.0 －14 英国 33.0 30.0 －3 美国