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税制改革与中国梦的实现—浅议中国税收制度存在的问题及其解决对策财政学张可 212106001摘要中国现行税收制度基本上是在1994年的全面、结构性税制改革的基础上建立起来的，在经过近二十年的发展，取得了长足的进步，并在相当长的一段时间内既保证了财政需要，又有效调节了经济的运行，为经济社会的健康发展做出了不可磨灭的贡献。然而，随着改革开放的进一步深化，国内外形势的改变，现行的税收制度已经越来越无法适应现在的经济和社会发展步伐，甚至在一定程度上阻碍经济社会的健康发展。十八大召开以后，全国上下都在鼓足干劲，为实现中国梦而努力。这就要求尽快进行税制改革，以期更好地调节经济社会发展，更好地推进促进政府职能转变，更好地促进深化改革开放，为全面建设小康社会、实现中国梦继续做出贡献。关键词：现行税收制度税制改革中国梦引言中国现行税制基本上是在1994年的全面、结构性税制改革的基础上建立起来的，近十年来虽然有许多完善税制的重要措施，但未作全面性重大改革。多年来的实践充分证明，它在“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系”和强化中央宏观调控力量，体现产业政策、贯彻国家战略决策方面，取得了突破性进展，有力地促进了整个经济体制的市场化改革，特别是促进了国有企业经营机制转换和统一、开放、竞争、有序的市场体系建立；推动了经济结构的调整优化、对外开放新格局的形成和国民经济的持续快速健康发展；保持了税收政策的连续性和税收收入的连年大幅度增长，也改善了依法治税的环境。总之是，现行税制在当时是适应了社会主义市场经济体制框架建设阶段的情况的，并做出了重大的历史贡献。? 但要指出的是，在1993年底确定税制改革方案时，社会主义市场经济体制目标还是刚刚提出，市场经济体制框架尚未形成，而适应市场化要求的改革，要稳定地分步进行；并且我国当时正处在经济高速增长、高通货膨胀阶段，受到限制社会投资、消费的影响；同时，这次税制改革，与过去多次税改一样，是在保持原税负的基础上进行的，不增减宏观税收负担，未能改变政府收入中税费比例不协调的关系；地方税制基本上也没有改革，仍是20世纪80年代，甚至是50年代的。这就不可避免地使税制本身存在固有的带有计划经济色彩的某些矛盾。随着社会主义市场经济体制的初步建立，多种所有制经济共同发展格局基本形成，市场化程度大提高；随着经济发展，市场供求格局发生根本性转变，出现生产水平与需求结构不相适应所产生的结构性生产过剩；随着国有企业的深化改革和各方面体制改革的进一步深入，我国经济出现了许多亟待解决的深层次问题，现行税制不适应经济发展的矛盾，更越来越多地凸现出来。特别是现在全面建设小康社会，党的十八大提出努力实现中国梦与税制改革密切关联，现行税制在公平税负和内在调控机制上有欠缺，要充分发挥它在调节经济社会运行这应有的经济杠杆作用，是有较大差距的；加入世界贸易组织，既要在税制上区别情况逐步调整不符合WTO规则要求的方面，更要在税收上善于运用规则，以利于维护国家经济安全和权益，提高我国经济的国际竞争力，这对现行税制来说，也是有较大差距的；现在经济科技全球化蓬勃发展，世界范围内的新一轮税制改革正在进行，又给税收带来较多的新问题。所有这些国内外经济形势的发展变化，都要求进行新一轮的全面性税制改革。我国现行税制存在的问题中国现行的税收制度，并不是十分适应经济社会发展，并在一定程度上阻碍了经济社会的良性发展，具体表现在一下四个方面：? 一、税费错位，比例失调，不适应建立强大国家财政和构建公共财政体制的要求在我国政府收入中，存在大量的税外收费，主要由三个部分组成：一是预算内收入的收费，包括各种政府基金收入、行政性收费收入、排污费、教育费附加等专项收入、土地和海洋有偿使用收入等，此类收费金额不大。二是预算外收入的收费，包括行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、地方财政收入、国有企业和主管部门收入、其他收入等。此类收费金额因涉及地方、部门利益，较难统计，一般是实际数大于公布数。三是制度外收入的收费，多由地方、部门越权自行设立的各种基金、收费、集资项目、金额更难统计，一般估计约为预算外收入的1/3—1/2。改革开放后，由于放宽政策，放松管理，税外收费是逐年大幅度上升的，在过去一个时期的较多年度，其增长速度大大超过了税收收入的增长，如预算外收入收费比上年的增长率，80年代初期的1981—1984年，分别为33.6%、20.5%、22.8%、28.7%；90年代初中期仍维持高速增长率，有的年度并是超高速增长，1991年为19.7%，而同期税收收入只增5.96%；1992年为18.9%，而税只增10.26%；1993年为46.7%，而税只增29.07%；1994年为30%，而税只增20.48%；1995年