工资、年终奖征税全明白.doc

超额累进税率 超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。超额累进税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。 流行算法 应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额。 工资薪金所得应交的个人所得税的税率为执行3%至45%的七级超额累进税率。 超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。 详细内容 为解释超额累进税率，在此先说明累进税率和全额累进税率。累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。如表1-1所示：表1-1 某三级全额累进税率表 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 5000以下 10 2 5000～20000（含） 20 3 20000（含）以上 30 表1-2 某三级超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 速算扣除数 1 5000以下 10 0 2 5000～20000（含） 20 500 3 20000（含）以上 30 2500 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505的部分 45 13505 级数 全年应纳税额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过15000元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 你问“国家怎么解决”，回答很简单，没有解决。 想解决，很简单。 解决之前，先搞清楚一个概念，速算扣除数。 速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。 税法中实际上关于个税的计算这么规定的。 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算呢？ 10,000=3500+1500+3000+2000 其中3500免征；1500按3%，征税45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征400元。整个算下来征税745元。 这么算很麻烦，所以会计们发明了速算扣除数。 税率3%对应速算扣除数为0 税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105 税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555 税率35%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005 …… 依此类推。 计算，如果某人扣保险后工资10,000。 10,000-3,500=6,500元。 6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555