内部控制与公司治理的联系 .pptx

内部控制 与 公司治理的联系 第三组： 刘晓婷 吴彤彤 张 敏 公司治理与内部控制的联系： 什么是内部控制？ 什么是公司治理？ 两者之间有何联系？ 内部控制： 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 公司治理： 公司治理，又名公司管治、企业管治和企业管理。 OECD在《公司治理结构原则》中给出了一个有代表性的定义：“公司治理结构是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系”。 公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者。 公司治理： 我国关于公司治理的4个重要观点： 1.吴敬琏的观点 （1994）认为公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理人员三者组成的一种组织结构。要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自权力、责任和利益，从而形成三者之间的关系。 2.林毅夫的观点 （1997）是在论述市场环境的重要性时论及这一问题的。他认为，所谓的公司治理结构，是指所有者对一个企业的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排”，并随后引用了米勒（1995）的定义作为佐证，他还指出，人们通常所关注或定义的公司治理结构，实际指的是公司的直接控制或内部治理结构。 公司治理： 我国关于公司治理的4个重要观点： 3.李维安的观点 李维安（2000）认为狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理； 广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、供应者、雇员、政府、社区）之间的利益关系。 4.张维迎（1999）的观点是： 狭义的公司治理结构是指有关公司董事会的功能与结构、股东的权力等方面的制度安排； 广义地讲，公司治理结构是企业所有权安排的具体化。 两者之间联系： 内部控制的目的是合理保证公司基本目标 的实现。这也正是公司治理的目的。 内部环境要素的核心是权责分配，而权责分配既是公司治理的关系要素，也是内部控制的制度基础。 内部监督要素本身就是公司治理的行为要素，也是内部控制的重要保证。 内部控制的其它要素也与公司治理密切相关。　 无论是公司治理还是内部控制最终所要实现的都是企业价值最大化， 由于终极目标的统一，两者在对公司的管理和控制上难免有重叠的部分 现代公司治理中内部审计是一个重要的组成部分，关系到治理结构的稳定性和对公司业绩的评价，而内部控制恰恰为内部审计提供了很好的基础 总结： 谢谢观看