5折旧利润与所得税-1.pptx

第五章 折旧、利润与所得税;;;;5.2 折旧的计算方法;;;;;2. 工作量法 例： 某卡车原值60000元，预计总行驶里程为50万公里；报废时的残值为5%。若本月行驶了4000公里，则该车的月折旧额多少？;;;;;; 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。 从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。 加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。 因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。;;;;（二）折耗的方法;（二）折耗的方法;5.2 利润与利润分配;;;利润分配顺序;5.3 所得税的估算;1. 流转税类： 1）增值税 增值税是对商品生产或流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。我国实行的增值税基本属于生产型增值税，不允许扣除固定资产中所含的税金。其基本税率为17%,个别货物为13％（粮食、图书、天然气、…）; 营业税＝营业额×税率 ;所得税＝（纳税年度收入总额－扣除项目）×税率 ;3.资源税=征税数量?单位税款;4 企业所得税的核算;;5.4 工程项目投资的获取利润能力分析;5.4.2 利润与利润分配表;;5.4.3 计算指标;5.5 工程项目的税后投资现金流量;（三）利润和现金流量;5.5 工程项目的税后投资现金流量;（1）初始投资支出现金流;（2）经营期的营业现金净流量可按下列方法计算;例：项目初始投资20万，当年就开始运营，年营业收入20万，经营成本10万，计算期5年，忽略营业税金及附加。按直线折旧每年提折旧31000元；双倍余额折旧的每年折旧额为64000, 38400, 23040, 14780, 14780元。所得税率为25%. 计算税前、税后的净现金流量以及相应的内部收益率。;序;序;折旧的抵税作用 企业计提折旧会引起成本增加，利润减少，从而使所得税减少。所以折旧可以起到减少税负的作用，即会使企业实际少缴所得税，也就是减少了企业现金流出量，增加了现金净流量。;;;;