第五章 金融资产.pptVIP

第五章 金融资产;第五章 金融资产;本章学习目标;第一节 金融资产的定义和分类;金融资产的分类;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述;一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述;交易性金融资产;交易性金融资产;“公允价值变动损益”;“投资收益”;“投资收益”;二、交易性金融资产的取得; 交易费用？;取得的会计处理图示;三、交易性金融资产的后续计量的会计处理;后续计量的会计处理图示;【例题1】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处理：;;四、交易性金融资产的期末计量;期末计量的会计处理图示;【例题2】承上例，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应作如下会计处理：;五、交易性金融资产处置的会计处理;;;;;【例题3】承前例，假定2008年1月15日，甲公司出售了所的丙公司的公司债券，售价为2565万元，应作如下会计处理：;例4： 2007年1月5日A公司购入一批债券（面值总额100万元，利率6%，每半年计算并支付一次利息），取得时支付价款103万元（含已到期尚未发放利息3万元），另支付交易费用2万元。2007年12月31日，债券的公允价值为110万元。 1、取得时 借：交易性金融资产——成本 100 应收股利 3 投资收益 2 贷：银行存款 105;2、收到最初支付价款中所含利息3万元 借：银行存款 3 贷：应收股利 3 3、6月30日确认上半年利息 借：应收利息 3 贷：投资收益 3 4、实际收到利息时 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 ; 5、期末计量;练习1;;练习2;（1）20×7年3月1日，购入时： 借：交易性金融资产——成本 15 000 000 应收利息 500 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 15 600 000 （2）20×7年3月15日，收到现金股利： 借：银行存款 500 000 贷：应收利息 500 000 （3）20×7年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 （4）20×7年9月15日，出售该股票时： 借：银行存款 16 000 000 贷：交易性金融资产——成本 15 000 000 ——公允价值变动 200 000 投资收益 800 000 同时， 借：公允价值变动损益 200 000 贷：投资收益 200 000;第三节 持有至到期投资;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;二、持有至到期投资的会计处理;（一）持有至到期投资的初始计量;（二）持有