2016年中级会计职称《经济法》疑点解答第三期.pdfVIP

账屋网让会计实务更简单》/ 2016年中级会计职称《经济法》疑点解答第三期 一．工资扣除问题 【原题】：简答题 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2013年相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实现不含税销售额8050万元，全年扣除的产品销售成本6650万元; (2)6月份让渡商标使用权取得收入200万元; (3)全年缴纳营业税金及附加48.97万元; (4) 400 45 ; 全年发生管理费用 万元，其中包括业务招待费 万元 (5)发生销售费用700万元，其中包括广告费640万元，业务宣传费用60万元; (6)全年计入成本、费用中的合理工资总额720万元，其中残疾人职工工资100万元; (7) 325 54 经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 万元，前三个季度已预缴企业所得税额 万 元。 其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;②企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算企业管理费用应调整的应纳税所得额; (2)计算企业销售费用应调整的应纳税所得额; (3)计算企业工资薪金应调整的应纳税所得额; (4)计算企业2013年度的应纳税所得额; (5)计算企业应补缴或应退的企业所得税。 正确答案： (1)企业管理费用应调增应纳税所得额 业务招待费扣除限额 1=(8050+200)×5‰=41.25(万元) 业务招待费扣除限额2=45×60%=27(万元) 账屋网让会计实务更简单》/ 账屋网让会计实务更简单》/ =45-27=18( ) 企业管理费用应调增应纳税所得额 万元 (2)企业销售费用应调整的应纳税所得额 广告费、业务宣传费扣除限额=(8050+200)×15%=1237.5(万元) 广告费、业务宣传费实际发生额=640+60=700(万元 ，未超过限额，可以据实扣除。) 企业销售费用不需要调整应纳税所得额。 (3)支付给残疾人的工资，可以加计扣除100%，工资薪金应调减应纳税所得额100万元。 (4) 2013 =8050+200-6650-48.97-(400-18)-700-100-325=44.03( ) 企业 年度的应纳税所得额 万元 (5)应纳企业所得税额=44.03×25%=11.01(万元) 因企业已预缴54万元，汇算清缴时税务机关应退还税额=54-11.01=42.99(万元)。 【提问】 工资总额720为什么不扣? 【回答】 因为题目中说的是 全年计入成本、费用中的合理工资总额“ 720万元 ，工资已经通过扣除成本、费用” 把工资扣除了，不能再扣除一次。 二．农产品进项税额的转出 【提问】 (1) ( ) 6200 ( 向农民收购的玉米胚芽 已抵扣进项税额因保管不善霉烂变质，账面成本 元含支付给一般纳 200 ) ? 税人的公路运费 元 。问：不能抵扣的进项税是多少 答案是：(6200–200)/(1-13%)×13%+200×11% (2)因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的卷帘机(已抵扣进项税额)被盗，账面成本8100元。问： 不能抵扣的进项税额是多少? 答案是：8100×13% 我想问：第(1)题中为啥是(1-13%)? 还有这两题很相似，为啥处理起来却完全不一样? 【回答】