17 税法.pptVIP

例：某鞭炮企业2009年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万、鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。 （1）鞭炮的适用税率15% （2）组成计税价格= （3）应代收代缴消费税= 进口环节应税消费品 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 例：某外贸公司，2004 年3 月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90 万元，按规定应缴纳关税18 万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10％。进口环节应缴纳的消费税多少？ （l）组成计税价格=（90+18）/（l-10%）=120（万元） （2）应纳消费税额＝120×10%=12（万元） （五）期限 同增值税。进口应税消费品，海关填发税款缴纳证次日起7日内。 （六）地点 纳税人所在地，与纳税环节一致。 （七）环节 应税工业品：销售环节； 自产自销品：移送环节； 委托加工应税消费品：提货环节； 进口应税产品：报送进口环节。 二、营业税法 以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额为课税对象的一种商品劳务税。 1993/12/13，国务院发布《营业税暂行条例》，1993/12/25，财政部发布《营业税暂行条例实施细则》。 （一）纳税人 凡在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 （二）税目和税率 设9个项目：交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化、体育、娱乐、服务、转让无形资产或销售不动产。 比例税率，9个项目3个档次：娱乐5～20%；金融保险、转让无形资产或销售不动产5%；其他3%。 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、修饰及其他工程作业 经营金融、保险的业务 邮政、电信 文化业、体育业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物 3 3 5 3 3 5-20 5 5 5 （三）应纳税额的计算 计税依据：提供劳务和销售商品的全部收入。 公式：应纳税额＝营业额×税率 （四）纳税义务发生时间 纳税人收讫营业收入款项或取得营业收入的款项凭据的当天。 三、关税法 对进出关境或国境的货物、物品征收的一种税。 依据：《海关法》、《进出口关税条例》、《海关进出口税则》。 （一）征税对象 进出境的货物、物品的流转额。 （二）税率 分进口税率和出口税率。国务院可制定暂定税率。 进口关税率采复式税率。包括普通、优惠税率两种。 普通税率：未与中国订有互惠协议的国家、地区。 优惠税率：与中国订有互惠协议的国家和地区。 出口免税。 （三）应纳税额 以进出口货物的完税价格或应税数量为计税依据。 （四）期限 进口，自运输工具进境之日起14日内申报关税； 出口，装货24小时前申报关税。 四、财产税法 以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的一类税。 包括： （一）房产税； （二）遗产和增与税； （三）契税等。 目前遗产税和赠与税尚未开征。 依据：86/09/15，国务院发布《房产税暂行条例》和《契税暂行条例》。 房产税：纳税人为所有人，从价税率1.2%，从租税率12%。 契税：依合同转移土地、房屋使用权和所有权，向承受人征收。3%～5%。 五、行为税法 是以某种特定行为的发生，对行为人加以课税为目的的一种税。 依据：1998/08/06，国务院发布《印花税暂行条例》，《城市维护建设税暂行条例》。 印花税：指对经济活动中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。以粘贴印花税票为完税标志。 税率：分0.005%、0.03%、0.05%、0.1%四档比例税率。 定额税率5元/件。 证券交易依当日实际成交价0.4%的税率缴纳印花税。 城市维护建设税（向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际交纳的税额为依据征收）：市区7%，县城、建制镇5%，其他1%。 六、资源类税法 是国家对境内从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差征收的一类税。 依据：《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行条