房地产开发企业会计核算.docx

房地产企业货币资金会计核算1001库存现金一、本科目核算各公司的库存现金。二、为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，各公司必须设置“现金日记账”，按照现金发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目余额核对相符。有外币现金收支业务的单位，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。员工周转使用的备用金，在“其他应收款—员工备用金”科目核算，不在本科目核算。各公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当限时交存银行，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。三、会计人员应每月至少一次对现金进行盘点，现金盘点表需要出纳、会计、财务经理共同签字确认并妥善存档。如有现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目核算；属于现金短缺，应按实际短缺金额借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”，贷记“库存现金”；属于现金溢余，则应按实际溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”。待查明原因后分别以下情况处理：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—内部员工”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款—外部单位及个人（XX保险公司）”，贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”；如果经领导批准作为费用处理，则借记：“管理费用—财产损溢”贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”，贷记“其他应付款”，若无法查明原因，经批准后，借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”，贷记“营业外收入—其他收入”。（3）公司的现金损溢，应查明原因，在会计期末结账前及时处理完毕，处理后不留余额。待处理、固定资产清理都是中间使用科目，季度末，不能留余额三、本科目期末借方余额，反映各公司持有的库存现金。四、如出现外币币种业务，应及时报告集团公司财务部，由集团财务部指定具体明细科目编码。1001 现金1、收取客户的更名、换房费等（收现金部分）借：库存现金贷：其他业务收入—手续费收入凭证附件：集团收据（收款单位联）、财务内部收支日报表（此表由收银员做）等。2、代收客户阳台封闭费（收现金部分）借：库存现金贷：其他应付款—其他代收费凭证附件：收款收据（记账联）、财务内部收支日报表（代收费用）（此表由收银员做）等。3、员工因公借款或领用备用金借：其他应收款—内部员工—备用金（XX员工辅助核算）其他应收款—内部员工—临时借款（XX员工辅助核算）贷：库存现金凭证附件：领（借）款审批单等。员工离职或调职时，要全面清理借款或备用金、以及房款欠款4、退房款、诚意金、代收费等借：其他应付款—代收代缴客户款预收账款—会员费直接借记贷：库存现金预收账款—房款（按开发项目辅助核算，贷方红字）凭证附件：付款申请单、换（退）房审批表、售房款专用收据（客户联）、诚意金收据（客户联）、代收费专用收据（客户联）等。?1002银行存款一、本科目核算各公司存放在银行的各种存款，包括人民币存款和各种外币存款，各公司如有存放在其他金融机构的存款，也在本科目核算。二、各公司应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。各公司应按开户银行和其他金融机构、银行账号分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行结算业务发生的顺序序时逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。如有不符，属于“银行对账单”差错的，应立即通知银行查明更正；属于企业记账差错的，应由企业作更正的会计凭证或补记入账。月份终了，“银行日记账”余额必须与“银行存款”总账科目余额核对相符。公司将具体的银行开户行名称及具体的银行账号一并作为辅助核算。公司“POS单存款”应在出纳收妥收银员上交的《财务内部收支日报表》和《诚意金票据使用明细表》后及时登录入“银行日记账”，待日后各银行收妥资金，出具银行进账单时，将“POS单存款”转入各具体银行账号核算。各公司每年内至少应在半年末和年末，逐一清理“POS单存款”的刷卡记录以及期后入账的比对情况，对于POS刷卡期后不进行的，应专门清查并作好登记工作。POS单实时到账的，直接借记银行存款—各银行。定期存款在“银行存款”中核算。如出现外币币种业务，应及时报告