审计过程.docVIP

审计过程(二) 隆兴公司自开业以来，营业额剧增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张民立即与隆兴公司总经理进行接洽。告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前二周的审计费用。合伙人张民也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予归还。请问：该会计师事务所的做法是否妥当?如果不妥当?你有什么建议?参考答案在上述案例中，宝信会计师事所犯了如下几项错误： （1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义，目的及范围。这将造成客户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。 （2）没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。 （3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。 （4）扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。（三）月光股份有限公司是纺织行业的上市公司,2003年发行社会公总股并上市交易,参考答案：第一：在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户月光公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找月光公司更换会计师事务所的理由。如果月光公司不同意与前任会计师事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事务所就要考虑是否放弃与月光公司的签约。其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续下降，要考虑月光公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为月光公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被出具拒绝表示意见的审计报告，并在签约书中有所表示。第二：在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。对月光公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。（四）MM会计师事务所A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2000年度会计报表进行审计，经前期了解，该公司为一均衡生产企业，2000年产供销形势与上年相当，且未发生资产与债务重组行为。该公司中期会计报表已由A和B注册会计师进行了审计，并与7月10日出具了标准无保留意见审计报告。本次审计按照分工，B注册会计师负责利润表的审计，为便于分析，该注册会计师编制了如下一张工作底稿（部分底稿组成要素略去）： 参考答案：项 目 1-6月已审实际数 7-12月未审数 全年合计数 1999年审定数 00年未审数与99年审定数相比增长%一、主营业务收入 120000000 216000 000 336000 000 240 000 000 40 减：折扣与折让 -- -- -- -- 主营业务收入净额 120000000 216000 000 336000 000 240 000 000 40 减：主营业务成本 100000000 162000000 262000 000 204 000 000 28.43 主营业务税金 及附加 720 000 1 000