第3章所得税会计.pptVIP

2、递延所得税资产账面价值的复核 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。 三、 所得税费用的确认和计量 （一）当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润±纳税调整项目 （二）递延所得税 递延所得税，是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额. 公式： 或者： 递延所得税=递延所得税负债（期末余额-期初余额）一递延所得税资产（期末余额-期初余额） 或者： 递延所得税=递延所得税负债本期发生额一递延所得税资产本期发生额 递延所得税不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。 例：企业一项可供出售金融资产，成本3000万元，会计期末公允价值为3600万元，该企业适用的所得税税率为25%，该企业无其他会计与税收法规之间的差异事项，且递延所得税资产与递延所得税负债均不存在期初余额。 会