中国与泰国企业所得税制比较探讨.doc

中国与泰国企业所得税制比较研究 　　摘要：中国与泰国企业所得税制从历史沿革到纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额、税收优惠政策和税收征管等方面都各有异同。通过比较研究，文章认为，我国政府应根据经济发展的需要，适当调整企业所得税税率，完善税收优惠政策，在重视和支持我国民族企业的基础上，尽可能改革与东盟自由贸易区尚不相符的税收制度，协调好区域化和本土化的矛盾，建立与区域接轨的企业所得税制，进而加强中国与东盟各国企业所得税制的交流，促进区域经济的发展 关键词：中国 泰国 企业所得税制 基金项目：广西会计人才小高地课题类项目“中国-东盟自贸区升级版背景下所得税政策差异与协调机制研究 ――以中泰、中新为例” 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）16-0004-04 一、中国与泰国企业所得税制历史沿革 当前中泰两国所实行的企业所得税制，并非自始而然一成不变，而恰恰是特定历史时间长度内发展演变的结果。简要回顾两国企业所得税制的历史沿革是必要的 （一）中国企业所得税制历史沿革 1.改革开放前。1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案。1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，包括涉及对所得征税的工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税。1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征工商税，不征所得税 2.改革开放后。从20世纪70年代末起，中国开始实行改革开放政策，为适应引进国外资金、技术和人才，开展对外经济技术合作的需要，根据党中央统一部署，税制改革工作在“七五”计划期间逐步推开。20世纪90年代初，为适应中国建立社会主义市场经济体制的新形势，进一步扩大改革开放，努力把国有企业推向市场，按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则，国家先后完成了外资企业所得税的统一和内资企业所得税的统一。21世纪初，随着我国投资环境的不断改善，加入WTO以后国民待遇原则的全面实施，我国对外商投资企业实行的优惠政策逐步淡化，为了使内、外资企业在公平、公正的基础上展开竞争，2007年3月16日以“两税合并”为主旨的《企业所得税法》在全国人大第五次会议上审议通过，于2008年1月1日正式实施。中国改革开放后企业所得税主要政策如表1所示 （二）泰国企业所得税制历史沿革 1.金融危机前。1938年颁布实施的《税法典》是泰国最早的税收法律，其中，《税法典》的第 65 条至 76 条对企业所得税进行了规定。泰国皇家法令、各部条例、各部通知及税务委员会指令和裁决是对该法典的补充。随着泰国经济发展的进程，《税法典》经历了多次改革 2.金融危机后。泰国为大多数人所知的大规模税制改革始于20世纪90年代初。1997年，向国际货币基金组织的求助达不到预期成效之后，泰国经历了一场严重的金融危机，这次危机使得泰国经济在较长一段时间里持续低迷。自此，泰国政府开始把金融危机加入企业所得税制制定的因素。1999年开始，泰国政府对企业所得税等各种税收制度进行调整，这一系列改革持续多年，影响深远。2008年8月7日，泰国将上市公司的企业所得税税率降至25%或20%。2009年1月，泰国内阁更是颁布了延长中小企业的风险资本投资、债务重组的税收优惠期限以及对在泰国国内主办研讨会的公司税前扣除的规定等多项影响企业所得税的措施，以此刺激和带动泰国经济。2001年，为了吸引更多的企业来泰国长期投资，对于总部设在泰国的外商投资企业，将企业所得税率从原先的30%降到10%。2004年，针对中小企业的改革也随之进行，对不同利润的中小企业采用不同的税率标准，最低达到15%。近几年，随着泰国经济明显复苏，为了促进泰国经济的进一步发展，泰国政府于2011年颁布了第530号皇家法令，专门针对企业所得税制作出了调整，降低了企业所得税税率，规定自2012年1月1日起下调法人所得税率至23%后，继续在2013年和2014年将法人所得税率降低到20%，泰国已成为东南亚地区企业所得税第二低国家。2015年1月1日，泰国投资促进委员会通过了最新的投资政策，其中电子设计、软件、生物工程业等15个行业的企业将享受无上限的免征所得税的优惠。2015年10月13日，泰国内阁召开会议批准了财政部提交的一项议案，将企业所得税税率20%由原来的暂时性规定改为永久性规定，无须每年再重新评估。同时，会议还审议了通过过共同投资资金促进投资措施，对其免征企业所得税。这些政策将提升企业信心，鼓励企业进一步投资 二、中国与泰国企业所得税制的比较分析 中国与泰国企业所得税制的比较，可以有很多维度；我们主要从纳税人、