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基于营改增视角的物流企业纳税筹划 　　摘要：随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善，社会经济形势日趋复杂。一直以来，我国针对税收政策的管理较为严格，并在税收制度的改革和创新中不断探索和总结。“营改增”是我国税收体制改革中的重要组成部分，对于各行各业都将产生直接而深远的影响。物流企业作为现代服务行业的重要组成部分，在国民经济中占比较高，“营改增”改革对其的影响也较大，物流企业应当积极认清政策形势，合理安排纳税筹划，降低企业实际税负，实现企业可持续发展 关键词：营改增 物流企业 纳税筹划 一、引言 作为我国经济组成中的重要部分，我国物流行业在提供就业机会、推动生产、促进消费、优化产业机构、积极调整经济发展方式等方面都发挥了不可替代的作用。目前，我国政府正在大力发展扶持现代服务行业，物流行业是其中的重要组成部分，国家逐步在信贷、税收、财政等方面都给予了高度关注和扶持，其中以“营改增”相关政策的出台最为突出。“营改增”是我国一次重大的税收体制改革，物流企业需要借此机会，深入、全面学习新的税收政策，并在此基础上结合自身特点，制定最为科学的纳税筹划方案，最大限度规避纳税风险，降低实际纳税成本，促进企业经济效益的提升。过去物流企业执行3%的征收率和5%的营业税率，“营改增”之后，物流企业开始征收6%、11%、17%的增值税税率，税率大幅度提高，而在物流企业成本中占比较大的燃油费、人工费、路桥费等项目都难以取得增值税专用发票完成进项税抵扣，因此导致很多物流企业在“营改增”之后出现实际税负不降反升的情况。针对这样的状况，物流企业应当积极认识到当前的客观情况，并直面“营改增”实施初期所带来的诸如暂时性税负增加等问题，并采取具有针对性的措施降低“营改增”所带来的负面影响，通过在经营管理中引入税收筹划的理念和方法，尽可能帮助企业降低实机税负 二、“营改增”对物流企业纳税筹划工作的影响 （一）小规模纳税人的税负有所降低 由于受到企业规模、业务开展水平、财务核算能力等因素的影响，很大一部分中小物流企业都倾向于选择成为增值税小规模纳税人。根据“营改增”相关管理办法，小规模纳税人可以采用简易计税办法，可以通过应税服务的销售额乘以3%的征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额。一方面，原本从事装卸搬运、货物运输的物流企业由于之前也是征收3%的营业税，因此税率上并没有变化，但是“营改增”之后有助于消除重复纳税的问题。另一方面，原本从事仓储、货运代理、配送等辅助物流的企业从原来5%的营业税率改为3%增值税税率，税率有显著下降，能够帮助中小物流企业降低实际税负，提高市场竞争力 （二）一般纳税人税负可能有所增加 首先，“营改增”之后，具有一般纳税人身份的物流企业可供选择的增值税税率有11%、6%、17%三种税率，计税基础为物流企业所取得的应税服务销售总额。其次，一般纳税人可以实行抵扣制度，用于业务开展的外购燃料、设备、劳务等开支所取得的进项税额都可以递减销项税额。然而，一般纳税人身份的物流企业所支付的大量保险费、人工成本、路桥费、租赁费等都难以完成抵扣 （三）由全面覆盖模式朝着服务外包模式转变 仓储服务和装卸搬运服务是仓储物流企业的主要业务类型，通常来说，仓储服务能够提供的收入比装卸搬运服务高，甚至在一些物流企业中占据绝大部分收入。“营改增”之前，仓储服务按照5%的税率征收营业税，装卸搬运服务按照3%的税率征收营业税。根据国家最新跪地给你，目前仓储服务和装卸搬运服务都被纳入到了辅助物流服务的范畴内，属于现代服务业的领域，按照6%的增值税率计算税额。“营改增”之后，对仓储物流企业的实际税负影响最大的因素还不是税率的变化，而是增值税的抵扣问题。“营改增”实施之后，很多物流企业都开始面临转型的需求，从过去“大而全、小而全”的经营管理模式中逐步脱离出来，将部分内部服务从主营业务中剥离，成立独立的服务外包企业，有助于推动企业产业层次从低端过渡到中高端，不仅能够有效降低物流企业实际税负，还能够突出主营注意，提高服务的专业程度 三、物流企业在“营改增”背景下进行纳税筹划的措施 （一）加强增值税专用发票的管理工作 “营改增”之后，纳税人的纳税身份发生了根本性变化，通常来说，营业税纳税人一般转变为增值税一般纳税人，也就是根据营改增相关规定可以正常使用增值税专用发票。增值税专用发票性质特殊，重要性突出，是能够直接抵扣税款的特殊凭证，因此企业需要通过获得增值税专用发票来抵扣进项税额，从而降低企业的实际纳税金额，帮助企业获得更多的经济收益。然而，从目前的情况来看，我国很多物流企业在实际经营管理过程中，由于物流企业长期以来并不重视对发票的管理，对发票的了解较为有限，有关管理人员的责任心不足等原因，造成物流企业发票管理工作