项目货币资审计.ppt

任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 Part 1 库存现金审计 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （一）库存现金的审计目标 1．确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2．确定特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3．确定库存现金余额是否正确。 4．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （二）库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点。 2．监盘库存现金。 3、抽查大额现金收支 （内容完整、有无授权、是否与企业生产经营相关） 4、检查收支的正确截止 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （三）库存现金常见的错弊形态 错弊类型 操作手法 贪 污 现 金 隐瞒收入 （1）收入现金后，撕毁票据不入账 （2）收入现金后，不开票据不入账 利用篡改、刮擦消退等手段涂改凭证金额 利用管理上的漏洞或工作上的便利： （1）将收入金额改小（2）将支出金额改大 支出的原始凭证重复报销 一证多报