第七章内部控制系统及其评审21.pptVIP

第二节 内部控制原理及其审计 The Philosophy of Internal Control 能否持续生存和发展是一切组织及行为的最高裁判! 求木之长者,必固其本； 欲流之远者，必浚其根源； 思国之安者，必积其德义。 ---不念居安思危，戒奢以检，斯亦伐根以求木茂，塞源而欲流长也。 谏太宗十思．魏微 一、内部控制概念的演进 1.1内部控制制度定义（1936年） 为保证： 1、公司现金和其他资产的安全 2、检查账薄准确性而采取的各种措施和方法 一、内部控制概念的演进 1.2内部控制制度定义（1949年） 基于： 1、保护企业资产 2、检查会计资料正确可靠 3、提高业务效率 4、促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行 而在企业内部采取的各种稽查措施 一、内部控制概念的演进 1.3内部控制制度定义（1958年） 内部控制可分为： 内部会计控制制度 内部管理控制制度 一、内部控制概念的演进 1.4 两种控制制度的区别和涵义 一、内部控制概念的演进 关于业务行为的批准及其记录 一切批准文本化 批准性质: 1、批准是权力或职能 2、批准基于功能而非行政级别 3、批准是个人与实现企业目标之责任履行的工具