营业税改征增值税培训(小规模).ppt

营改增政策业务培训 营改增政策业务培训 营改增试点纳税人 税率和征收率 应纳税额的计算 增值税免税和即征即退优惠 会计处理 文化事业建设费 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （一）营改增试点纳税人的确认 （二）营改增试点纳税人的分类 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （一）营改增试点纳税人的确认 前提：确认纳税人从事的业务是否属于《应税服务范围注释》规定的应税服务范围。 原则：凡是从事《应税服务范围注释》规定的应税服务（“1+7”）的单位和个人均是营改增试点纳税人。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 增值税扣缴义务人：代理人或接受方 代理人：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人。 接受方：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，且没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （二）营改增试点纳税人的分类 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （1）应税服务年销售额 可从以下几个方面理解： ①应税服务年销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、减免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中扣除的差额部分。 试点纳税人8月1日前的“应税服务年销售额”按以下公式换算： 应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 ②连续不超过12个月。 “应税服务年销售额”中的“年” 按 “连续不超过12个月的经营期内”计算，为了便于基层税务机关归集销售额数据，省局将应税服务年销售额的计算时间确定为：经营期2012年1月1日至2012年12月31日；对2013年1月1日以后开业的纳税人，年销售额的确定时间为开业之日起的12个月内。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 ③经营期。指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别适用认定标准： 试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税小规模纳税人资格认定标准。 原增值税小规模纳税人兼有应税服务的，应税货物及劳务销售额未超过标准，仅以应税服务销售额是否超过标准判定。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （2）“自愿+附加条件” 自愿：财税[2013]37号文件规定，小规模纳税人可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。2013年第28号公告也规定，试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。 附加条件： 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （3）不认定的程序 ①报送《不认定增值税一般纳税人申请表》 纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。 ②认定机关应当在规定期限内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 营改增政策业务培训 ——税率和征收率 （一）小规模纳税人适用的征收率 （二）销售使用过的固定资产适用的税率或征收率 （三）部分应税服务适用零税率 （四）扣缴增值税适用税率 营改增政策业务培训 ——税率和征收率 2011年11月16日财政部? 国家税务总局下发的《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 营改增政策业务培训