六、出口货物退免税.pptVIP

补充内容： 援外优惠贷款是指中国政府指定的金融机构对外提供的具有政府援助性质、含有赠与成分的中、长期低息贷款。优惠利率与中国人民银行公布的基准利率之间的利息差额由中国政府对指定的金融机构进行贴息。中国进出口银行是中国政府指定的对外提供优惠贷款的金融机构。 援外合资合作项目是指在中国政府与受援国政府原则协议的范围内，双方政府给予政策和资金支持，中国企业同受援国企业以合资经营、独资经营、租赁经营、合作经营等方式实施的项目。援外合资合作项目基金是由对外贸易经济合作部负责管理的，提供给援外企业用于援外合资合作项目的具有偿还性质的援外政府基金。 教学案例： 以资产作材料，偷漏增值税和所得税案 在税务检查中，发现某工业企业上年度2月份购原材料——修理备用件，金额301000元。根据这一个厂实际情况，经分析认为：该厂近几年来的生产经营不景气，作为一个小型企业，一般不会购入大批修理备用件。税务人员查阅了有关的记帐凭证和原始凭证，从中发现该厂在这笔配件的进货发票上开列的货名是“配件”，但“单位”栏却是“台”。发票是本市机械厂开出的。为了落实情况，首先向该厂仓库管理人员了解情况，根据他们反映，上年度2月份并没有 备件入库，又向供货方机械厂了解，他们2月份 没向对方供应修理备用件，而是出售了一台生 产设备。在此情况下，他们不得不把真相全盘托 出。原来，该厂与机械厂是关系户，双方私下达 成协议，供贷方开假票，将产品写成配件，产品 销售变为材料销售；购货方购入生产设备变成材 料，既可以增加进项税额，少纳增值税，又进入 成本，减少利润，偷漏所得税。查清这笔帐后， 顺藤摸瓜，又发现该厂6月份用同样手法，又购入一台整机设备154800元，也列入“原材料——修理备用件”帐户。以上两笔业务企业已作材料耗用，并生产出产品销售掉了。 根据《税收征管法》规定，该厂以欺骗、隐瞒方式，有意违反税法，逃避纳税，已构成偷税，理应加罚。鉴于该厂在问题揭露后能主动认错纠正，税务局作了补税免罚处理。 企业账务调整如下： 固定资产调增额 ＝（30100＋154800）×（1＋17％）＝533286（元） 应纳增值税调增额 ＝（301000＋154800）×17％ ＝77486　元　 应纳所得税调增额 ＝（301000＋154800）×33％ ＝150414 元 （1）调增固定资产：　　借：固定资产??533286????????贷：利润分配——未分配利润??455800????????????应交税金——应交增值税（进）??77486（2）补计应纳所得税：　　借：利润分配——未分配利润??150414????????贷：应交税金——应交所得税???150414?（3）上缴税款：　借：应交税金——应交所得税??150414???????? 应交税金——应交增值税（已交税金）??77486???????贷：银行存款???????????????????????????227900 本章作业：P138 复习思考题1、6、9 复印资料 增值税法练习题 教学补充资料： 增值税转型明年全国推开  成本约为600亿元左右（新京报） 本报讯（记者 陈光）在19日举行的“2005中国财税论坛”上，国务院研究室宏观司副司长丛明表示，明年，中国政府将适时在全国范围全面推开增值税转型。 　 丛明表示，由于增值税转型涉及到财政收入的变化，所以政府要把握全面推开的时机，要考虑到增值税全面转型所造成的财政减收的压力。 　财政部税政司司长史耀斌表示，东北地区目前进行的增值税转型试点是采用增量抵扣的方式，可以有效缓解减税压力。同时，采用增量抵扣还能起到优化经济结构的作用。 只有企业的投资能够发挥效益，增值税才有增量，否则没有增量就不能抵扣，这是内在力量的制约。 　　丛明称，今年东北地区的增值税大概可以减除50亿左右，以此计算，全面转型的成本大约是600亿左右，目前的财政力量是可以负担的。此外，“十一五”期间是进行新一轮税收制度改革的好时期，在此期间内，很多重要的改革都会得以实行，包括内、外资企业所得税合并，个人所得税的进一步改革，且将择机推出物业税等。 参考文献 徐孟洲.税法教程.北京.首都经济贸易大学出版社，2002 刘剑文，熊伟.税法基础理论，北京.北京大学出版社，2004 樊静.中国税制新论，北京.北京大学出版社，2004 第六节 出口货物退（免）税 一、出口货物的退（免）税基本政策和范围： 出口货物退（免）税政策是各国政府在鼓励本国货物出口时普遍采用的一种税收政策。我国根据出口企业和出口货物采取下列三种不同的税收政策，其适用