营改增培训(小规模)(2016-04-12).pptVIP

* 5、转让取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用，扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 用于扣除的合法有效凭证是指： （一）税务部门监制的发票。 （二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 六、专用发票代开 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 下列情形不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产； （二）适用免征增值税规定的应税行为； （三）金融商品转让； （四）经纪代理服务销售额中，扣除的向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票； （五）提供旅游服务销售额中，扣除的支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用，不得开具增值税专用发票。 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 “分别注明”是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 七、增值税扣缴义务 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人（财政部和国家税务总局另有规定的除外）。购买方应按规定向主管国税机关申报扣缴增值税。 应扣缴税额= 购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 营改增税率表 税率 适用范围 17% 有形动产租赁 11% 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁 0 跨境应税行为 6% 除以上四项规定以外的应税行为 例：甲单位纳税人委托英国A企业进行新产品设计服务，需支付设计费人民币10万元。A企业在我国境内无经营机构。 甲单位应向主管国税机关申报扣缴A企业增值税： 10*6%/（1+6%）=0.566（万元） 八、纳税义务发生时间 （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 九、增值税纳税地点 （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）自然人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 （四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 跨县（市）预缴税款规定 1、跨县（市）提供建筑服务，以扣除分包款后的余额，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，然后向机构所在地主管国税机关申报纳税； 预缴税款时，应需提交以下资料： （1）《增值税预缴税款表》； （2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （3）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （4）从分包方取得的发票原件及复印件。 跨县（市）预缴税款规定 2、转让在外县（市）的不动产，以扣除购置不动产原价或作价后的余额，先向不动产所在地主管地税