营改增后跨区域经营建筑业增值税相关业务处理.pdfVIP

E~;D.:.i园 结拮主 营改增后跨区域经营建筑业 增值税相关业务处理 邹忠明· 摘 要:总分包业务在简易计税方法下实行差额征税的财务处玻是目前面临的一个难题。 本文探讨营改均后跨 区域经营建筑此均值税相关此务处理， 首先对建筑业相关税收征管政策妥点进行了 梳圾，然后对不同计税方法下的 增值税计算、预缴、 中报、涉税注意事项、 会计处理等进行了实例操作演示，并重点对简易计税方法下总分包此务的 税收与会计处理进行总结，提出差额处理法渺、全额处攻法。 关键词 : 跨区域 ; 建筑业 ; 增值税 ; 财务处理 根据财政部、 国家税务总局《关于全面推开营业税改增 二、 掌握税款计算方法及相关会计处理 值税试点的通知)) (财税[2016] 36 号)以及《关于〈纳税人跨 县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公 例如:甲企业2016 年初竟标取得跨省一工程项目施工 告)) (国家税务总局公告2016 年第1 7 号)的规定，作为新纳 业务并于4 月 30 日 动工。 5 月 份开具发票收到首次工程款 1 000万元(含税) ;以存款支付乙企业分包工程款200 万元， 入增值税试点范围的建筑企业跨区域经营如何正确进行增值 增值税专用发票注明价款1 80.18 万元，增值税额19.82 万元; 税相关业务处理呢? 购进辅助性材料一批，增值税专用发票注明价款100 万元， 一、 掌握基本政策要点 增值税额17 万元(假如该企业无其他工程业务)。 1.实行分类管理:按年应税销售额500 万元(含本数) 甲企业税款计算、预缴、申报J).相关会计处理(单位: 为标准， 分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额虽 万元，下同) 方法如下 : (一) 一般计税方法 未超标，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以 办理成为一般纳税人。 1.本月税金计算及财务处理 2. 分别适用计税方法: 一般纳税人适用一般计税方法， 收到发包方工程款1 000 万元 借 : 银行存款 1000 小规模纳税人适用简易计税方法。 一般纳税人发生下列应税 贷 :工程结算收入 9009 行为可选择简易计税方法: (1) 以消包工方式提供的建筑服 务; (2) 为甲供工程提供的建筑服务 ;(3) 建筑工程施工许 应交税金一一应交增值税( 销项) 99 1 可证》或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016 年4 月 30 支付分包工程款200万元 借 : 工程施工 18018 日前的老项目 。 19 82 应交税金一-应交增值税(进项) 3. 采用项目明细管理。对跨区域提供建筑服务建立 贷 : 银行存款