4营业税会计核算及税收筹划.pptVIP

③融资租赁。经中国人民银行、商务部批准经营融资业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，并以直线法折算本期营业额。 ④保险业务： 初保业务，营业额为向被保险人收取的全部保险费。 境内保险人向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额，并由境内保险人扣缴支付给境外再保险人 分保收入缴纳营业税。 注意：保险公司开展的1年期以上的返还性人寿保险业务的保险费收入，免征营业税。 某商业银行第三季度吸收存款800万元；取得自有资金贷款利息收入60万元；办理结算业务手续费收入20万元；销售凭证/支票收入10万元；办理贴现的收入20万元；转贴现收入15万元；转让某种债券收入120万元；出纳长款1万元。计算该银行本季度的应交营业税。 按规定，吸收存款、转贴现和出纳长款等收入，不征营业税。 故该银行营业税 =(60+20+10+20+120-100+300-290)*5%=7万元 4、文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 例：由经纪人王××安排，某演出团体到某市租借一剧院进行演出，由该剧院代办售票，共取得票价收入150,000元，支付场地租金15,000元，支付给经纪人王××14,000元，则有关营业税计算如下 ： ①演出团体营业税＝（150,000－15,000－14,000）×3％＝3630（元） 注意：剧院代扣代缴 ②剧院租金应纳营业税=15,000*5％=750 ③经纪人营业税=14,000*5％=700（元） 注意：剧院代扣代缴 5、娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 6、服务业---以旅游业为例 ①对旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通和其他代付费后的金额为营业额。 ②组织旅游团到中国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 7.销售不动产 销售不动产，以全部收入减去不动产或土地使用权购置后的余额为营业额。 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 ( 但父母赠送子女的除外) （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。　　 第四节 营业税的税收筹划 一、营业税纳税人的税务筹划 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当缴纳营业税。 从以上的法律规定可以推出，规避营业税纳税义务的身份，其要点在于： 不在境内提供应税行为，无需缴纳营业税。如非居民将旅客或货物由境外运境内的，则不属于营业税征税范围。而将旅客或货物由境内运载出境的，则应征税营业税。 二、营业税征税范围的税务筹划 合作建房的税收筹划 合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。纳税人可以通过选择合理的合作建房方式，以达到取得节税目的。 A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分得500万元价值的房屋所有权。 A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500×5%=25万元。 若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。具体操作过程如下： A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接收投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 三、营业税计税依据的筹划 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，如手续费、基金、集资费、代收款项以及其他各种性质的价外费用。 营业税计税依据的筹划是通过合理合法地缩小营业额，扩大税前扣除项目的办法达到减轻税负的目的。 北京某展览公司的