金融会计第四章3.ppt

（二）基本规定 1.收付款单位：国有企业、供销合作社、经营管理较好经批准的城乡集体所有制工业企业。 2.结算款项必须是商品交易及相关劳务供应款。代寄赊销不得办理。 3.双方必须签订购销合同，合同上写明采用托收承付结算。 4.结算起点10000元，新华书店系统1000元。 5.付款人承付方式，验单付款或验货付款、验单付款承付期3天，验货付款承付期10天。 6.承付期内未提出异议，视为同意付款，期满主动划款。 7.承付期满余额不足，为逾期付款，每日应支付万分之五的罚息。 8.逾期3个月未付，付款人银行要求付款人2日内退回单证，第3日起暂停办理对外结算业务。 （三）托收承付处理手续 1.收款人开户行：受理，验发票运单，回单 不做处理 2.付款人开户行：收到单证，提示付款，期满付款 借：单位活期存款——付款人户 贷：辖内往来 全额付款、部分付款、提前付款、多付款金额不同，会计处理相同。 3.收款人开户行 借：辖内往来 贷：单位活期存款——收款人户 涉及处罚赔偿的 赔偿金额＝逾期付款金额×逾期天数×5‰。 借：单位活期存款——付款人户 贷：辖内往来 逾期付款天数计算：承付期满未付算一天，次日算2天 承付期满次日遇节假日顺延，以后再遇节假日照算。 三、委托收款 （一）概念 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 收款人 付款人 开户行 开户行 ①委托收款 ②传递凭证 ③通知付款 ⑥通知进账 ⑤资金划汇 ④同意付款 （二）基本规定 1.单位个人均可使用，承兑、债务均可结算。 2.无结算起点，同城异地均可使用。 3.结算款项划回，邮寄、电报均可。 4.收款人办理时提交托收凭证和债务证明， 5.银行收到托收凭证和债务证明时，付款人为银行，则当日办理付款。付款人为单位，3日内办理付款。 6.付款人余额不足时，银行退回收款凭证，不负责催收。 7.付款人提出拒付的，收到付款通知起3日内办理拒付手续。 8.同城范围，收取公共事业费可采用同城特约委托收款。 （三）委托收款手续 1.收款人开户行 受理代收业务时不做处理 2.付款人开户行 银行为付款人 借：应解汇款及临时存款 贷：辖内往来 单位为付款人 借：单位活期存款—付款人户 贷：辖内往来 3.收款人开户行收到划汇资金 借：辖内往来 贷：单位活期存款——收款人户 四、正确填写票据和结算凭证的基本规定 1.中文大写：壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整（正） 2.中文大写到元为止的后面加整（正），有角分的不加整字。 3.大写金额前要写“人民币”，中间不得留白。 4.小写金额有0时，大写按习惯。 5.阿拉伯小写数字前面要加人民币符号：“￥”。 6.出票日期要用大写。 7.出票日期小写不受理。 第三节 结算方式业务的核算 一、汇兑 （一）概念 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式，分信汇和电汇两种。 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 （二）基本规定 1.适用单位和个人异地的各种款项结算。 2.按凭证传递方式分为信汇和电汇两种。 3.汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取，分次支取，转汇，汇款人和收款人均为个人且注明现金的，还可以取现。 4.汇款人确定不得转汇的，应备注“不得转汇”。 5.汇款人对已汇出款项可以退汇，由汇出行通知汇入行，汇入行核实款项确未支付，可将款项汇回汇出行，并办理退汇。 6.收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入行发出取款通知，2个月未办理取款，应主动办理退汇。 （三）信汇的处理手续 1.汇出行处理 汇出行受理，转账汇款 借：单位活期存款——汇款人户 贷：辖内往来 现金交付汇款 借：现金 贷：应解汇款及临时存款科目——汇款人户 借：应解汇款及临时存款科目——汇款人户 贷：辖内往来 受理后发出“信汇付款指令”，同时将信汇凭证邮寄汇入行。 2.汇入行处理 收到信汇付款指令 借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 收到邮寄来的信汇凭证 ①汇款直接入账——收款人在汇入行开户 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：单位活期存款——收款人户 ②汇款不直接入账——收款人未在汇入行开户 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：应解汇款及临时存款科目——收款人户 收款人办理取款/转汇 借：应解汇款及临时存款科目 贷：现金/辖内往来 （四）电汇的处理 1.汇出行（与信汇完全一样） 借：单位活期存款——汇款人户 贷：辖内往来 2.汇入行 借：辖内往来 贷：单位活期存款 （五）退汇的处理 原因：汇款人要求，收款人拒收、超期退汇 1.汇款人要求退汇 汇入行 借：应解汇款及临时存款——