非营利第二章.ppt

* 预定时间内制定完善,不影响下一年度经济活 动的进行,机构组织需要制定预算日程表或时 间表. 　　 　　学校预算时间表 　经济活动 　责任机构 　最终期限 １预算委员会成立 ２委员会第一次会议 ３预算制定的前提和政策方针制定完毕并传达至各部门负责人 ４完成机构组织的长期预算 ５制定单位的资本预算和营业预算 ６单位负责人和部门负责人之间相互协商 　首席执行官 　委员会负责人 　预算委员会 　预算委员会　 　单位负责人　 　 　部门负责人 　　８月 　８月１５日 　９月１日 　 ９月３０日 １０月１５日 １１月１日 ７将单位预算具体化为各部门预算 ８完成现金预算 ９商议并修改预算 １０通过预算 １１执行预算 　　部门负责人 　 财务总监 所有管理者 机构组织负责人 　所有管理者 　 １１月１５日 １１月３０日 １２月１５日 １２月２０日 　 １月 第二节其他的预算概念 一、行项目和责任中心预算 　　多数情况下预算是通过行项目或责任中 心的形式对外提供信息的．行项目费用表示 的是特定项目的支出，如工资薪金或供应品 货款．责任中心则是各机构组织的部门，而 且是由专门的负责人监督管理的部门． 　　 例如，普通外科医院预计明年的总预算 为1亿元．按照行项目进行预算制定，如下表 所示： 普通外科医院2002年度费用预算 单位：元 薪金 供应品 公用事业 租金 利息 总计 　　　　4300000 　　7700000 　 100000000 　　列出薪金和供应品两个行项目后，管理 者需要计算这两个预算行项目的预算额度． 但是这种方法 限制了管理者执行和控制计划. 如果机构组织希望每个管理者都对自己的管 辖范围负责，那么就需要制定各部门的专门 预算．这些机构组织的组织部门就是责任中 心． 　　例如，普通外科医院一份可能的责任中 心预算如下： 　　普通外科医院2002年度责任中心费用预算 放射科 护士站 药房 实验室 手术室 管理部门 总计10000000 5000000 7000000150000000 1000000000 　　通过为每个责任中心制定预算，机构组 织内部各级管理人员就明确了其可支配的预 算额度．之后，机构组织就可以通过预算评 价管理者的经营业绩，以及考察实际执行结 果与预算的一致程度．但是只提供责任中心 预算同样很难控制支出．因此可以将行项目 和责任中心的预算结合起来，这样就可以为 管理者提供更充分的信息，从而提供控制支 出的能力． 普通外科医院2002年行项目和责任中心预算 放射科 护士站 药房 实验室 手术室 管理部 门 合计 薪金 供应品 公用事业 租金 利息 总计 3700000 3600000 3400000 2300000 8000000 1200000 100000 700000 1300000 3500000 100000 100000 5000000 4000000 2500000 200000 300000 700000013700000 400000 3900000 11000000 500000 100000 400000 3000000 600000000 4300000 7700000 3000000 100000000 二、集权和分权预算 责任中心的预算可以由上级管理者制定. 在这种情况下,责任中心的管理者通常是被告 知预算的额度和预算期望实现的结果.这样的 预算被称为集权预算. 另一种情况是,各部门负责人先制定了预 算之后将其汇报给上级管理者,这种预算称为 分权预算. 集权预算和分权预算各有利弊.集权预算 是由上而下的,效率高、速度快,建议的提出、 采纳、执行都可以在最短的时间内完成.但其 缺点在于制定预算时,上级领导可能会对部门 情况不够了解,或是由于沟通不足,他们作出的 预算很可能不符合各部门的实际情况,于是责 任中心的预算目标很难完全被实现. 分权预算更容易获得员工的支持,更符合 部门的实际情况.但制定分权预算需要更长的 时间,因为责任中心的负责人对于各部门的资 源进行配置时,缺乏对整个机构组织可用资源 的整体宏观的明确认识,容易出现单从本部门 利益出发的情况,可能会造成部门预算与整个 机构组织