项目十责任会计.ppt

任务4 掌握责任报告与业绩考核 一、责任报告 责任报告是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。  （一）责任报告的编制 责任报告必须逐级编制，通常只采用自下而上的程序逐级编报。 最低层次的责任中心责任报告应当最详细，随着层次的提高，责任报告的内容应以更为概括的形式来表现。  （二）编制责任报告的原则 1.适用性 2.适时性 3.准确性 4.相关性 （三）责任报告的形式 责任报告有报表、数据分析和文字说明等形式，各类责任中心报告的基本内容、特点和形式应该根据各个企业的组织结构、业务内容、业务性质、报告对象和使用情况而定。将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以列示是责任报告的基本形式。在实际工作中，往往将报表、数据分析和文字说明等几种形式结合起来使用。 责任报告应该能够突出产生差异的重要影响因素，因此应该遵循例外管理的原则，突出重点，使报告的使用者能把注意力集中到少数严重脱离预算的因素或项目上来。 责任报告的组成内容在垂直组织结构的企业中，其成本由最基层的成本中心进行归集，逐级汇总。在横向组织结构的企业中，各独立的分厂为一个利润中心，这些分厂应该向总厂编制销售成本报告和利润报告。制造成本报告在各分厂的各级成本中心另行逐级编报汇总。成本责任中心编制的报告一般可以分为班组、车间和全厂三级。 班组成本报告根据可控直接成本进行收集汇总，并与绩效预算对比，以确定差异。绩效预算是按照实际业务量，根据标准成本卡与弹性预算加以计算的。 其公式为 绩效预算中原材料成本=原材料定额消耗×实际生产数量×计划单价 绩效预算中人工成本=劳动定额×实际生产数量×计划小时工资率 绩效预算中变动间接费用=弹性预算中变动间接费用率×实际工作时数 班组成本报告必须根据各个班组的具体情况，确定其成本项目的内容。班组责任报告还应该有生产日报、工时日报、材料消耗日报及按周、旬、月编制的汇总报告。 车间成本报告按班组成本报告汇总，既可按班组，也可按成本项目汇总。除汇总各班组成本之外，还应该将车间直接发生的变动成本和固定成本列入，集中为车间的责任成本。 工厂成本报告中的总成本由基本生产车间成本、材料价格差异、辅助生产和服务部门成本差异及全厂共同固定成本四个部分组成。 （四）成本报告和责任报告编制举例 1.成本报告编制举例 2.责任报告编制举例 二、业绩考核及评价  业绩考核是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心的工作成果，实施奖励，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 （一）业绩考核的分类 1.按照责任中心的业绩考核口径为分类标志 按照责任中心的业绩考核口径为分类标志，可以将业绩考核划分为狭义的业绩考核和广义的业绩考核。 2.按照责任中心的业绩考核的时间为分类标志 按照责任中心的业绩考核的时间为分类标志，可以将业绩考核分为年终的业绩考核和日常的业绩考核。 （二）业绩考核的原则 一致性原则 透明性原则 1 2 可行性原则 4 对等性原则 3 （三）业绩考核的策略 业绩考核的策略主要是指各组织依文化、营运状况及发展策略而确定相应的评估内容，从而形成一套比较适当的绩效衡量指标体系。它更重视长短期效益的兼顾及公司整体目标与策略动态配合。 1.考核指标的设计 一般而言，一套完整的考核指标，必须同时兼顾到内部效率与外部效果的改善。内部效率主要在于确保公司资源的有效利用，而外部效果则是强调顾客对于公司产品与服务的满意程度。 考核指标体系的设计必须把握住以下几点： （1）企业内部必须由上而下形成一套完整的竞争策略，绩效评估系统必须按照组织层级，形成有针对性的衡量指标，以验证企业各种作业的实施成效，并考察是否能够实现其预期的策略目标。 （2）企业内部追求的质量改善指标是否充分体现了客户的要求。 （3）利润、现金流量及投资利润率等传统的财会指标，在业绩评估系统中具有举足轻重的分量。 （4）绩效标准的确定不能以好于历史绩效为满足。 2.指标的衡量频率与报告格式