第二组Buns面包房预算.pptVIP

Buns面包房全面预算 第二小组 一 案例背景介绍 全面预算编制分析 二 给出的建议 三 CONTENTS 目录 Buns面包房是一家接受食品杂货店和便利商店订货的，中等规模的地区性面包房。为了保持高质量的标准，Buns只生产三种产品：早餐用的松饼，新鲜面包，和掺有小巧克力的甜饼，有一次在接触到一家大型连锁店后，使得它的品牌得以推广，自从这份新的合约生效以来，生意兴隆发展。面包房的创始人Andy约定一家创业投资公司下周见面，这次会晤有可能会把Buns的一些股份卖出去，并且与创业投资公司建立一个信用额度。如果Andy能够获得这份额外的资金，这就能为未来几年的发展目标提供充足的资金。这家创业投资公司的评估小组要求Andy在会晤时除了提供预计的会计报表以外，也要提供一份年度的全面预算，会对于最后合作的结果产生决定性的作用。 一.案例背景介绍 全面预算编制流程 二.全面预算的编制分析 1.销售预算 根据本案例所介绍面包房背景，要对其进行销售预算就是对其下一年度销售情况做一预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：销售收入＝销售量×销售单价 从Nicole与销售部经理Jeff的交谈中可以看出虽然提高价格会使销售量有所下降，但是要控制其下降的程度，因为是在第四季度提价，第四季度是赶上西方很多传统节日，其实是可以弥补下一年第一季度的销量减少，销售预期不应该调低那么多。因此Jeff说的销售量下降20%显然是想提高自己的业绩获得较高的奖金而做出的保守估计，不符合下一年度的实际销售情况，因此我们组决定将下年第一季度的销售量下降率定位10%。第二、三季度分别在前一季度的基础上销量提高5%，第四季度由于节日销量剧增，销量比第三季度提高20%。 销售预算.xls 2.生产预算 由案例中Nicole和厨师Phil的对话中可知由于甜饼和面包自身性质原因（容易变干），以及当前销售团队本季度的销售能力较强，所以本案例生产预算可以采取“实时生产JIT”的库存制度。预计生产量=预计销售量，预计期末产成品存货量和预计期初产成品存货量都为0。 生产预算.xls 3.直接材料预算 在进行了第二步的预计生产量确定以后，根据案例中图表1原料配方成份中消耗的各种原料的数量以及价格，便可以编制直接材料预算。本预算中对第二年度第一季度的销售预算依然按照销售下降率12%来预测销售量。 由于案例中原料配方表中各种原料的单位价格已经给出，不需要再进行分配，又从案例内容中可以看出Buns面包房在任何时候手头都存有相当于下一季度耗用原料的15%，说明它所采购的原材料都恰好能用于生产它的产品，既不存在材料存货不足影响生产，也不存在材料存货过多而造成资金的积压和浪费的现象。因此，我们在计算时对此处理为：每一季度材料采购量=该季度材料耗用量*85%+下一季度材料耗用量*15%直接材料价格预算.xls 直接材料预算.xls 4.直接人工预算 在生产预算的基础上，根据案例中Nicole与厨师长Phil的谈话可知每个工人小组的工资分别为：搅拌机每小时$7.50，烘焙工每小时$8.00，包装工每小时$6.50。 然后进行直接人工预算： 直接人工预算额＝预计生产量×单位产品直接人工时×小时工资率 直接人工预算.xls 5.制造费用预算 固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算时，需要将其从固定制造费用中扣除。 因此，每季度度固定性制造费用=160000*（1-8%）=147200 变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，?其计算方法为： 变动制造费用预算额＝预计生产量×单位产品预定分配率 制造费用预算.xls 6.销售成本预算 对面包房各种产品的单位成本进行归集，计算出产品的单位成本。 销售成本预算=产品单位成本×预计销售量 根据前面3、4、5 的预算，求和之后便可以得到销售成本的预算总额。销售成本预算.xls 7.应付账款预算 在与会计部交谈之后得到公司目前的采购款是按赊账的形式，本季度还清赊账款的85%，下一季度急需还上一季度的15%，编制的预算表如下： 应付账款预算.xls 8.应付利息预算 假设每期需要偿还的按揭贷款本金为a，由于$20000可分割成利息和本金两个部分，根据案例给出的计算方法，可以得出： a*（1+6%/4）=20000