建筑业房地产业营改增专场培训课件(南宁0428).ppt

三、税率、征收率和预征率 一般纳税人 3% 预征率 小规模纳税人 适用一般计税 应预缴税款=预收款÷(1+11%)×3% 选择简易计税 应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3% （四）销售额 四、应纳税额的计算 销售额是指纳税人提供应税行为取得的全部价款和价外费用。 价外费用是指纳税人价外收取的各种性质的价外收费，价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：⑴代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费；⑵以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 销项税额=销售额（不含税）×税率 =含税销售额/（1+税率） ×税率 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下： 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） * 四、应纳税额的计算 一般纳税人一般计税方式 选择简易计税不得抵扣土地价款 * 扣除土地价款的计算 1、当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 2、当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税