审计考前辅导课件.ppt

（四）按审计工作所凭借的基础不同可分为： 1、账项基础审计：古代至20世纪40年代 2、制度基础审计：20世纪50年代至80年代 3、风险导向审计：20世纪90年代至今，又经历 了两个阶段即： ①传统风险导向审计 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 ②经营风险导向审计 审计风险=重大错报风险×检查风险 注册会计师对ABC公司2008年度财务报表进行审计，确定可接受的审计风险水平为3%，假定评估存货存在认定的重大错报风险水平为30%（60%），则计算可接受的检查风险水平为： 情况一：（ 3%÷30%）×100%=10% 情况二：（ 3%÷60%）×100%=5% 案 例 一、审计证据 二、审计工作底稿 第四章 审计证据与审计工作底稿 一、审计证据 （一）审计证据的含义 （二）审计证据的分类 （三）审计证据的特征 （四）审计证据的收集 （一）审计证据的含义 是指为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括： 1.财务报表依据的会计记录中含有的信息（如：凭证、账簿等） 2.可用作审计证据的其他信息（如：回函、各类清点表、分析表等） （二）审计证据的类型 A、按其来源分为三类： 1、外部证据：来自于被审单位外部。 2、内部证据：产生于被审单位内部。 3、亲历证据：注会自行编制的。 B、按其表现形态分为四类： 1、实物证据：只能证明存在。 2、书面证据：最基本、最重要的证据。 3、口头证据 4、环境证据 （三）审计证据的特征 1、充分性：是注册会计师形成审计意见所需要的审计证据的最低数量要求。 2、适当性：包括两层含义即相关性和可靠性 （四）审计证据的收集 采用的审计程序包括： 检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。 二、审计工作底稿 ----注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。 审计工作底稿的要素： 1.被审计单位名称 2.审计项目名称 3.审计项目时点或期间 4.审计过程记录 5.审计结论 6.审计标识及其说明 7.索引号：按照一定的规律对工作底稿进行的编号。 8.编制者姓名及编制日期 9.复核者姓名及复核日期、复核范围 10.其他应说明事项 审计工作底稿的复核 （一）项目组成员复核 （二）项目质量控制复核 备注： 1、审计项目负责人应对底稿负最终复核责任。 2、项目质量控制复核并不能减轻审计项目负责人的责任。 审计工作底稿的管理与归档、保管 （一）审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。 （二）审计工作底稿的归档期间为审计报告日后60天内。 （三）自审计报告日起，审计工作底稿至少应保管10年。 一、审计报告的含义 二、审计报告的内容 三、审计报告的种类 四、审计报告的作用 第五章 审计报告 一、审计报告的含义 是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 三、审计报告的种类 标准审计报告——不带强调事项段的无保留意见的审计报告 非标准审计报告 带强调事项段的无保留意见审计报告 保留意见审计报告 否定意见审计报告 无法表示意见审计报告 非无保留意见 无保留意见 二、审计报告的内容 标题 收件人 引言段 管理层对财务报表的责任段 注册会计师的责任段 审计意见段 说明段 强调事项段 注册会计师的签名及盖章 会计师事务所的名称、地址及盖章 报告日期 附件 审计报告内容（续） 案例 标准审计报告 （不带强调事项段的无保留意见审计报告） 审 计 报 告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计