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 经济法 经济管理系 第七章 税收法律制度第一节 概述 一、税收的概念、特征与作用 是国家为了实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定的标准，无偿取得财政收入的特定分配方式。 特征： 作用： 1、组成国家财政收入 2、调节经济 3、维护国家政权 4、监督经济活动 二、税收的分类 （一）按课税对象 1、流转税 2、所得税 3、财产税 4、资源税 5、特定行为税 1、流转税：以商品生产、流通和劳动服务的流转额为课税对象 （1）增值税 （2）消费税 （3）营业税 （4）关税 2、所得税：以单位和个人在一定时期内的所得额为征税对象 （1）企业所得税 （2）外商投资企业和外国企业所得税 （3）个人所得税 3、财产税：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象的税种 （1）房产税 （2）城市房地产税 （3）车船使用税 （4）车船使用牌照税 （5）船舶吨税 4、资源税：以自然资源与某些社会资源为课税对象的税种 5、行为税：以纳税人的某些特定行为为纳税对象的税种 （1）屠宰税 （2）筵席税 （3）固定资产投资方向调节税 （4）城市维护建设税 （5）印花税 （6）土地增值税 （7）耕地占用税 （二）按税收的征收权限和收入的支配权限 1、中央税 2、地方税 3、中央地方共享税 （三）按计税的标准 1、从价税：以征税对象的价值量征税 2、从量税：按征税对象的实物的重量或数量 三、税法的概念与构成要素 （一）税收法律制度按调整对象分为 税收体制法 税法 税收征纳法：实体法 程序法 （二）税法的构成要素 1、税法的主体：征税主体 纳税主体 2、征税对象：指税法规定的必须征税的客观对象。 3、税目：税法规定的征收对象的具体项目。列举法和概括法。 4、税率：应纳税额与征税对象的比率。 比例税率、定额税率、累进税率 5、计税依据：按征税对象计算应缴税额的数量标准 6、纳税环节：从商品的生产到流转的过程中税款征收的环节 7、纳税的期限：纳税人产生纳税义务时向征税机关缴纳税款的期限。 8、减免税： 9、法律责任： 第二节增值税 一、增值税概念 对商品的生产、销售和提供劳动服务中实现的增值额征收的一种流转税。 二、增值税的范围和纳税义务人 （一）范围（第1条） （二）免征增值税的项目（第16条） 1、农业生产者销售的自产农业产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书； 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 　　 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8、销售的自己使用过的物品。 　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 （三）纳税义务人 1、（在境内发生缴纳增值税义务的）单位或个人。 2、承租人或承包人为纳税义务人。 3、扣缴义务人：境外的单位或个人没在中国设立机构却有上述行为，则应缴税。以代理人为扣缴义务人，无代理人的，以购买者为扣缴义务人 三、税率（第2条、第12条） 1、一般税率：17％ 2、低税率：13％ 3、零税率: 4、小规模纳税人征收率：6％ ，商业企业4％ 四、一般纳税人应纳税额的计算 用发票抵进项税额 应纳税额＝销项税额－进项税额（第4条） （一）销项税额＝销售额×税率（第5条） 销售额是指纳税人在销售货物或提供应税劳务时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。（第6条） 即不含税销售额。 不含税销售额＝含税销售额 1＋增值税税率 （二）进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。（第8条） 买方的进项税额即是在买进货物时被卖方收取的销项税额 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （第10条） （三）扣除率 购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和百分之十的扣除率计算。进项税额计算公式： 　　进项税额＝买价×扣除率 第10条 案例：1、甲向乙销售洗衣机500台，不含税单价800元，甲送货上门，收运输费每台8元，问：甲的销售额是多少？销项税额是多少？ 2、乙销售洗衣机200台，含销项税额单价每台1200