持有至到期投资.pptxVIP

持有至到期投资;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响;到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响;【例题?多选题】下列各项中，某一项金融资产划分为持有至到期投资必须具有的特征有（ ）。 A.该金融资产到期日固定 B.该金融资产回收金额固定或可确定 C.企业有能力将该金融资产持有至到期 D.企业有明确意图将该金融资产持有至到期 【答案】ABCD;二、持有至到期投资的会计处理; （一）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本 （持有至到期投资——利息调整） 应收利息/持有至到期投资——应计利息 贷：银行存款等 （持有至到期投资——利息调整） ;二、持有至到期投资的会计处理;二、持有至到期投资的会计处理;溢价发行：发行价格面值;二、持有至到期投资的会计处理;二、持有至到期投资的会计处理;二、持有至到期投资的会计处理;二、持有至到期投资的会计处理;二、持有至到期投资的会计处理;3、编制甲公司07年末确认实际利息收入的有关会计分录 2007年应收利息=1100*3%=33 2007年投资收益=961*6%=57.66 2007年利息调整=投资收益-应收利息=57.66-33=24.66 借：应收利息 33 持有至到期债券—利息调整 24.66 贷