上市公司年报审计风险控制案例研精要.pdfVIP

上市公司年报审计风险控制案 例研讨 • 李晓慧 • 中央财经大学会计学院 • E-Mail :hui811@ 1 简介 •李晓慧，1968年1月出生，河南南召，经济学博士，硕 士生导师，现任中央财经大学会计学院审计系副主任， 曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师 协会专业标准部工作。 •在《审计研究》、《财政研究》《财务与会计》、 《财会通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、 《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业 论文，近年来主要的论著有《现代审计精要》（1999 年）、《审计实验室——审计实务个案分析》（2000 年）、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其 审计案例》（2002年）、《实用审计英语》（2002 年）、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》 （2003年）和《审计工作底稿编制个案》（2003年）、 《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》（2004 年）。 2 第一讲 关联方及其关联交易审计 的风险控制 3 一、关联方及其关联交易审计中的风险关注 • 1.频繁的关联交易 • 2.大额的关联交易 • 3.非理性的关联交易 • 4.关联方共用一资产 • 5.关联方代垫、代付资金 • 6.关联方的抵押担保 4 二、关联方之间存在五不分开事项 • [案例1] • 精华会计师事务所对华兴公司2002年会计报表出具了无法表 示意见的审计报告。说明段披露“ 1.贵公司收购华兴集团有 限责任公司（以下简称“华兴集团” ）所属的炼油一厂、炼油 二厂和炼油三厂经营性资产后，上述三厂仍一直以原企业法 人的名义继续从事经营活动，所开具的销售发票、收到的购 货发票、银行存、贷款账户等全部是以原企业法人的名称出 现，而不是以贵公司的分公司名义从事经营活动,对于上述 经营主体我们无法获取充分、适当的审计证据以判断其归 属。2、贵公司产权不明晰，一方面上述三厂房屋产权证和 土地使用权证一直未办理变更过户手续；另一方面上述三厂 以贵公司的分公司的名义设置的会计账务系统中，对收购上 述三厂的会计核算与贵公司收购协议有出入，协议中为收购 经营性资产，而有关账户中反映了部分非经营性资产。对于 上述产权的归属及资产的分割我们无法获取充分、适当的审 计证据加以确认。 5 3. 贵公司债权、债务关系不清，如上述三厂以原企业法人 名义贷款，会计处理未反映银行借款的增加，而是增加了与 华兴集团的往来，且以借款购建或添置的资产已计入了贵公 司的分公司的相关资产账户，但相应的借款利息支出未在贵 公司账户中核算，同时在个别公司存在用职工房产抵押向银 行贷款的情况,对于上述债权、债务我们无法获取充分、适当 的审计证据确认其归属。4.贵公司所属炼油厂和聚氯乙炔分 厂与华兴集团的子公司齐化化工有限责任公司，在人员、财 务、资产、机构、业务上一直没有分开。贵公司于2002年11 月30日与华兴集团通过资产置换将两家分厂置换出贵公司， 该两家分厂2002年11月30日资产负债表和2002年1— 11月利润 表是根据资产划分协议及上市时投入资产、负债的口径和收 入、成本相关配比原则模拟