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企业筹资活动中的税务筹划研究 　　[摘 要] 企业筹资活动进行税务筹划，能够提高企业的竞争能力，有助于企业更加灵活地调度资金。但目前我国税收筹划发展的税收环境有待完善，企业在税收筹划时目标单一，仅考虑税负最轻因素。企业在进行税收筹划时会面临很多不可预估的风险，比如财务风险，法律风险，市场风险等，企业在制定筹划方案时，必须对可能涉及的风险进行评估，考虑企业的风险承担能力，确保方案的可行性和合理性。同时，必须根据最新的国家和地区税收政策，结合企业自身具体情况，评估风险发生的可能性以及应对措施，预测方案的社会效益，最终选择可控风险较低、效益较高的筹资方式 [关键词] 筹资活动;税收筹划;风险防范;恒丰纸业 [中图分类号] F812.42 [文献标识码] B 一、筹资活动与税收筹划的涵义 （一）企业筹资活动的涵义 企业的运行需要强大的资金流支持，可以将其看作是资金运动，筹资活动在这一过程中扮演着极其关键的角色，它不仅可以扩大企业的现金流，还可以从根本上推动企业健康快速发展。企业想要在市场竞争中存活并发展，首先都是要从筹集到其所需的资金入手;然后通过投资等活动用于购置必备的原料物资、支付各种成本费用、进行研发活动、扩大经营规模等;再通过经营管理来获得收入，使资金增值;最后再对企业增值的资金进行分配的基本过程 （二）税收筹划的涵义 近年来关于税收筹划的概念和其发展途径在学术界和理论界引起了广泛的讨论，对于其涵义也有各种不同的说法，笔者认为税收筹划是一种以国家法律为基础，通过分析企业发展现状，梳理其运营过程中可能涉及的税收，制定科学合理的资本运作模式实现合法避税的方法。其主要目的就是让公司在遵法守纪的基础上减少纳税额，降低资金成本，从而提升盈利效益的财务活动。因此，企业应该在财务管理和会计核算的各个方面，如企业资本结构或者筹资投资的方式等方面做出最利于企业的决策，充分考虑税收法律相关的问题，实施符合理法的纳税筹划，为能够实现企业更大的利益而规划 二、筹资活动税务筹划的必要性 （一）我国企业税务筹划存在的问题 1.税收筹划发展的税收环境有待完善。近年来不断推行税收改革，具体表现为，当前我国税收法律制度正处于不断变革当中，大到“营改增”整个涉及税种的变化，小到各项税收条款的变化。因此，征税对象难以及时、全面地根据最新的国家以及地区的税收政策，制定适合企业或个人发展的税收筹划方案 2.税收筹划目标单一，仅考虑税负最轻因素。当前很多企业对于这一概念尚且不够熟悉，并且由于缺乏相关的理论知识，很多企业管理层对于税收筹划认识十分浅显，他们认为筹划是通过打法律的擦边球实现减少税收的目的。但是在西方发达国家，税收筹划不仅可以降低企业的税收压力，还可以从根本上解决企业财务弊病。首先在决策环节，企业家通过税收预测，会考虑各项税种的配合因素，影响到对于企业未来发展方向的决策。再者在企业的资金流通方面，税收支出将直接影响企业的成本利润。最后企业对于税务的重视程度将影响企业所处的地位，完美的纳税记录将会大大提高企业的社会美誉以及政府的肯定，这将对企业未来的地域发展、政府支持有着极大的优良影响 3.企业内部财务人员运作税收筹划存在风险。大多数中小型企业由于经费限制、企业家不重视等原因，税务筹划往往是由企业内部财务部相关人员开展的，也就是大多是由会计人员兼任，这就明显导致了税务筹划专业水平不够，税务问题被忽视的后果。税收筹划需要高度专业人士根据企业具体情况进行分析处理，企业内部财务人员往往缺乏相关意识，并且受到专业知识和利益的限制，不能够或者不愿意进行税收筹划。人才的缺失也同样影响到上层的决策执行效果，就算企业家认识到税收筹划的重要性，也难以制定有效方案并且顺利实施 （二）企业筹资活动进行税务筹划的必要性 1.提高企业的竞争能力。企业效益的高低是衡量一个企业经营活动的尺标，而如何提升企业的效益，进行合理、科学的决策是其关键因素。企业进行税收筹划不仅可以减轻企业纳税压力，还有利于企业认识到当前的财务状况，对企业当前各个环节的税收负担有较全面的认知。因而企业在筹资中进行该筹划时一定要完善其经营及会计核算制度，提高企业判断项目投资方面的能力，以及在生产经营过程中对资金或者其他方面的预测能力，这都是利于企业更全面的管理，从而进一步提升其自身的经济效益 2.有助于企业更加灵活地调度资金。企业在进行投资活动前要考虑很多因素，通过制定合理的税收筹集方案，不仅可以为企业投资行为提供参考，还可以从根本上降低企业运营成本，为企业提供实现盈亏互抵的优惠条件，以减少税收负担;企业也能够在筹资过程中运用合法手段，如将同集团的高税地区的企业资产通过租赁方式转给其低税地区的企业，使其享有低税率的优惠待遇，相当于企业获得了更多资