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2010年度企业所得税纳税申报表辅导 辅导内容 主表及附表填报辅导 2010年度最新政策辅导 主表填报辅导 第一部分－“利润总额的计算”中的项目 数据都是取自企业会计账簿和会计报表资料。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入，不包括视同售收入 利润总额—计算捐赠的基数 第二部分—“应纳税所得额计算”中的项目 除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。 填报思路：先填附表三(纳税调整项目明细表)，然后根据附表三分析填列主表第14行或第15行以及其他行次。 注意主表与附表之间的关系和填报顺序。 主表填报辅导 第16行“不征税收入” 财政拨款 行政事业性收费、政府性基金 国务院其他规定 不征税收入用于支出形成费用或财产,不得扣除或计提折旧 填报时需递交纸质资料 第17行“免税收入” 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的权益性投资收益 非居民企业从居民企业取得的权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 关于免税收入所对应的费用扣除问题 根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 区别： “不征税收入”本身即不构成应税收入 “免税收入”本身已构成应税收入但予以免除 主表填报辅导 第24行“减：弥补以前年度亏损”≤本表第23行“纳税调整后所得”。 《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（2010年第20号）规定：“ 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。 政策执行时间2010年第20号公告自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。” 主表填报辅导 例题：检查A公司2007年度纳税情况，调增当年纳税所得100万元（调增前纳税所得为200万元，已按税法规定纳税）。A公司2002年亏损50万元尚未弥补，能否用查增的所得弥补。 处理意见：2002年的亏损，至2007年仍处于税法规定的可弥补期内，可以予以弥补。 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）规定：“对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。” 主表填报辅导 第25行“应纳税所得额” 金额等于本表第23－24行。 本行不得为负数，本表第23行或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。 主表填报辅导 第三部分—“应纳税额计算”中的项目 第31行“加：境外所得应纳所得税额” 境外所得一般为税后净所得，计算时要换算成含税所得。境外所得中不含弥补境内亏损部分。税率一律按照25%计算。 第34行“本年累计实际已预缴的所得税额” 填报按照税收规定本年已在月（季）累计预缴的所得税额。 主表填报辅导 注意事项 除“营业收入”、 “财务费用”、 “公允价值变动收益”、 “投资收益”、 “营业利润”、 “利润总额”、 “纳税调整后所得”、 “本年应补（退）的所得税额”外，其他行次均应≥0 主表填报辅导 主表小结： 以利润表为起点，按照下列顺序计算应纳税额： 会计利润总额＋（－）纳税调整额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损＝应纳税所得额 应纳税所得额×税率＝应纳所得税额 应纳所得税额－减免所得税额－抵免所得税额＝应纳税额 应纳税额＋境外所得应纳所得税额－境外所得抵免所得税额＝实际应纳所得税额 实际应纳所得税额－本年累计实际已预缴的所得税额＝本年应补（退）的所得税额 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性）通过一张附表进行纳税调整来集中体现，并按照重要性原则，明细反映有关项目的会计核算与税法差异。 附表辅导（附表一） 本表分别与主表及附表三《纳税调整项目明细表》、附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》存在对应关系。 本表除视同销售外，按会计核算结果填报。 填报内容及注意事项： 第1行“销售（营业）收入合计”： 金额为本表第2＋13行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“对从事股权投资业务的企业（包括集团