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浅谈机关财务收支、资产管理的内部控制 　　摘要：随着机关管理体制和财政体制改革的深入，目前机关财务收支和国有资产的管理的内部控制存在诸多问题。建立科学化、规范化、法制化的机关财务收支和国有资产管理内部控制机制十分必要 关键词：机关；财务收支；资产管理 中图分类号：F810.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）33-0107-02 一、目前机关财务预算管理的现状 1.预算编制缺乏必要的论证，科学性不强。多数机关每年的预算编制，对人员支出及公务支出预算只是在往年的基础上稍做简单调整，对一些变动幅度较大，特别是项目性支出预算，在上报时局部利益思想较重，在平衡中没有做到充分的调查论证，所以，能做出真实性、规范性、可行性的预算编制的可能性不是很大 2.执行预算过程缺乏监督和检查。尽管在机关内部建立有比较完善的预算制度，同时也编制了不同类型的预算，但预算在实际中并没有完全得到很好的执行，预算指标被突破的现象时有发生。究其原因主要是没有真正理解预算在机关事务管理中的重要性；对专项经费的使用，不能实行指标考核和跟踪管理，往往认为只要不超过指标即可；对预算是否完成、怎样完成等过程缺少系统、科学的监控，对完成结果缺少分析、评估机制和奖惩措施 3.预算的编制不够科学。预算的编制不够科学主要体现在：第一，预算编制的内容不够全面。第二，预算编制的方法不够科学。随着预算管理水平的提高，其编制方法也在不断发展。出于工作量的考虑，采用单一预算的方法，往往产生“计划赶不上变化”情况，使得全面预算管理无法得到有效的执行，其目标的实现也大打折扣。第三，预算指标的制定不够科学。在制定预算指标时往往是采用拍脑袋“自上而下”的“一刀切”方式，这显然是不科学、不合理的 二、加强预算管理内部控制的具体措施 1.必须加强对预算工作的领导，建立从机关党组到各处室的预算编制承办机制；各级领导和各部门要在思想上充分认识到加强预算管理的重要性，尤其要对负责造预算的同志，做好政策宣传和预算编制培训工作 2.预算的编制要根据机关发展的需要，实行上下结合的编制程序。首先，对上一年度预算执行情况进行认真分析，其次，对未来发展的规划、资金需求等信息要进行及时地沟通、分析、预测。在此基础上，运用规范、科学的编制方法进行预算编制 3.财政部门要建章立制，对各单位预算进行全方位的管理和控制，要实现从立项到效果评估的责任制。关于预算的执行控制，要树立事前、事中、事后的全过程控制。如建立项目提案制度、执行情况分析报告制度、审计制度、考核制度和奖惩制度等 4.建立科学、合理的预算体系。要建立科学合理的预算管理体系，主要做到以下几点：一是根据自身的发展要求，选择最佳的预算编制方法。二是预算指标的确定应该采用“上下齐动”　模式（单位每一个同志都应发表意见，该增加的增加该减少的减少）；此外，单位预算还应该征求社会大众的意见。如目前有些地方的绿化养护就有问题 我们的财政部门要深入调查研究，避免一些单位由于信息不对称而制定了不合实际的预算，对各单位预算执行情况要制定考核条例。对预算执行好的单位进行奖励，反之，对预算执行不好的单位进行批评教育，严重违反财经纪律的要移送司法机关查办 三、关于机关财务管理的内部控制 （一）机关财务管理的现状 1.会计软件的局限性限制了机关财务管理的发展。首先，多数会计电算化软件偏核算轻管理。会计电算化将财会人员从繁重的算账、报账工作中解脱出来，应该把主要的精力放在加强财务管理方面。目前大部分机关单位只重视报账，忽视管理，使用会计软件的总账、工资、固定资产、报表等模块核算功能较多，而具备管理型功能的核算、预算、分析等模块，应用功能不够全面，内容设计过于简单，限制了电算化的管理功能 2.对财务管理的重要性认识不到位。传统的计划经济体制依然影响着行政事业单位财务管理，不同程度存在着对财务管理与会计核算认识不全面、财务管理简单粗放等思想。其次是日常操作不规范，工作责任落实不到位。造成账簿记录与实物、款项不符；还存在着机构及人员设置不合理。财务人员理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后以及缺乏创新精神和创新能力等，严重影响机关财务管理的知识化、信息化发展进程 （二）加强财务电算化内部控制管理的具体措施 1.制定完善及规范的会计内部控制制度。机关制定会计内部控制制度要遵循以下基本原则：符合法律、法规规定和单位内部实际情况。单位建立的内部控制制度必须将国家的法律、法规和政策体现在制度之中；内部控制制度具有广泛的约束性，涉及机关内部的所有部门和从事财务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制制度的权力；内部控制制度应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；