_十二五_期间我国个人所得税制进一步改革的构想_.pdfVIP

税收天地 “十二五”期间我国个人所得税制 进一步改革的构想 李松森 李英伟 （东北财经大学，大连116025） 内容提要：个人所得税制改革是“十二五”规划纲要提出的重要战略目标之一，也是 当前经济体制改革的热点和难点问题。个人所得税改革既要坚持费用扣除标准的统一 性，又要适度提高，税率要适度累进，同时又要兼顾中西部地区利益，采取渐进式策略。本 文阐述了个人所得税制进一步改革的基本原则，提出个税改革要从实行混合所得税制、 科学设置费用扣除标准、合理设置税率、促进个人收入显性化、把资本利得纳入征税范围 等方面入手，完善相关配套措施。 关键词：个人所得税 居民收入分配 改革原则 中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1672- 9544（2012）09- 0044- 07 “十二五”期间是我国经济社会发展向更高水平、 （一）费用扣除标准适度提高原则 更高层次跨越的关键时期，利益多元化趋势更加明 费用扣除标准适度提高原则是指：在保证劳动 显，社会进入矛盾凸显期。我国《国民经济和社会发展 力再生产所需基本生活费用的基础上，根据进一步 十二五规划纲要》提出：“按照优化税制结构、公平税 改善民生的要求，考虑物价上涨等因素，科学确定 收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税 个税费用扣除标准。 制体系，加强税收法制建设”。“逐步建立健全综合与 1. 保证居民基本生活不受影响。即将居民基本 分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管 生活费用在税前扣除，以保证劳动力的再生产。 机制”。为充分发挥个人所得税公平税收负担、规范分 2. 保障和改善民生。使人民的生活水平随着国 配关系、调节居民收入差距的作用，进一步深化个人 民经济的发展逐步有所提高，共享改革开放的成果。 所得税制改革是十分必要的。 这就要求适度提高费用扣除标准，提高居民收入占国 民收入的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。 一、我国个人所得税制改革的基本原则 考虑到我国流转税的税基也涉及到民众基本生活必 个人所得税是我国调节居民收入分配的主要 需品，所以应适度加大费用扣除的数额。 税种。但是，我国目前个人所得税存在标准扣除和 3. 充分考虑物价上涨因素的影响。物价上涨是导 纳税单位的选择有失公平、分类征收模式导致累进 致每隔几年提升个税扣除标准的重要原因。前几次对 性下降、居民收入差距扩大、逆向调节等问题。既不 费用扣除标准的调整，总是滞后于物价上涨，都属于被 利于公平税收负担，也不利于规范分配关系。为此， 动调整，为了避免通货膨胀对生计扣除的影响，最好定 提出以下改革原则。 期予以指数化调整，可以考虑将免征额与CPI 挂钩。 〔收稿日期〕2012-04-09 〔作者简介〕李松森，财政税务学院教授，博士生导师，研究方向为财政理论与政策、国有资产管理；李英伟，福建泉州经贸学院，东北财经大学财 政学专业博士研究生，研究方向为财税理论与政策、国有资产管理。 44 地方财政研究/2012.9/第9 期 税收天地 （二）费用扣除标准统一原则 致劳动力向大城市流动，不利于劳动力资源的合理 费用扣除标准统一原则是指：按照统一的标准 配置和缓解大城市的人口压力。 对综合费用进行扣除。境内外纳税人、各地区、各收 4. 有利于缩小城乡差距和教育差距。城乡差