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第十三章 个人所得税法 第一节 个人所得税基本原理 一、概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 二、个人所得税的发展 1799年英国开始征收个人所得税。（英法战争结束停征，1842恢复征收） 1980年我国全国人民代表大会通过了《个人所得税法》。 1986年我国国务院出台了《城乡个体工商户所得税暂行条例》 1987年我国国务院出台了《个人收入调节税暂行条例》 1993年我国全国人民代表大会常务委员会通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》 1999年全国人民代表大会常务委员会通过了第二次修正的《中华人民共和国个人所得税法》 2000年起根据国务院规定个人独资企业和合伙企业依法缴纳个人所得税法。 三、个人??得税的计税原理——纯所得为计税依据。 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用，另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体分为三类：第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的征收模式 一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。 分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税。 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。 【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（ ）。 A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 【答案】A 五、个人所得税的作用 1.调节收入分配，体现社会公平 2扩大聚财渠道，.增加财政收入 3.增强纳税意识，树立义务观念 第二节 纳税义务人 个人所得税的纳税人包括中国公民、在华外籍人员、港澳台同胞、个体户、个人独资企业和合伙企业投资者。 个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务和非居民纳税人负有限纳税义务。 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 1．住所标准 有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住的个人。 2．居住时间标准 我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内住满365日。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。 【例题】某在我国无住所的外籍人员2006年5月3日来华工作，2007年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。 【答案】√ 【解析】这是因为该外籍人员在2006年和2007年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。 【例题】某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。（03年注税考题） A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人 【答案】B 【解析】我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。2000年，居住时间未满1年；2002年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。所以，B答案正确。 第三节 所得来源的确定 所得来源的确定要遵循方便税务征管 第四节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【注意辨析】奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 不属于工资薪金的项目有： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品