基于审计模式演进的风险导向审计研究.pdfVIP

审计广角 基于审计模式演进的风险导向审计研究 内蒙古华才会计师事务有限公司 李娟 摘要:本文主要基于审计模式演进角度之下，对风险导向审计进行 了解，包括行业发展环境、政策要求、经营风险性等方面，并通过自身专 深入研究，分析当前风险导向审计存在的不足，并提出对应解决措施， 业的能力、采用科学的方法对风险进行有效的识别、评估以及判断。为 目的为日后审计行业发展提供有些指导依据。 了确保方法的科学合理性，就需要强大的数据作为后盾支持，但这些数 关键词:审计模式演进 风险导向审计 研究 据庞大复杂，如果仅仅依靠审 人员去获取难度是很大的，需要会 事 务所把所有的零散数据进行整合后筛选方能达到。然而，从现实的情 随着社会的进步，经济的不断发展，我国的审 模式也发生了一系 况来看，我国很多会 事务所在这方面依然欠缺，未能在数据方面形成 列的演进，从最开始的传统方式（以账项审 为主）发展到现今的风险 一个完善系统，无法为审 人员提供强而有力的数据支持。 导向审 模式（以风险评估为主），审 模式在演变的过程中，受到审 (三)相关法律法规不够完善 环境、审 标两个因素的影响，审 模式的演进其实就是一个自我调 法律风险的增加是风险导向审 产生的最直接原因，如果法律的 节以此来达到社会不断变化发展的一个过程。 风险越高，其对审 人员所造成的风险约束力也会越大。相反，如果法 、引入风险导向审计的必要性 律的风险越低，审 人员不仅仅不会远离那些风险高的客户，还会导致 对于现代风险导向审 来说，是基于战略系统观演变而来的一种 审 过程中的风险得不到足够的重视，进而降低审 质量。当前，我国 新的审 理念，其对于程非常的注重，不仅仅是职业理念的改变，还是 在审 方面的法律法规依然不够完善，在很多方面依然纯在法律空白， 审 程序、审 技术的一个重大变革。风险导向审 不但把审 单位 未能为审 工作提供完善法律依据和保障，在规定法律人员责任的时 置于一个宏观层面、重大错报风险相互连续的内部环境中，还对审 单 候依然是重行政责任，而忽视民事赔偿力度方面。 位固有以及控制的风险进行有效分析，有效的弥补了传统审 模式缺 三、针对风险导向审计实施过程中存在的不足提出解决对策 乏全面分析性增加审 风险的缺陷。为此，现代市场经济发展背景之 (一)提高审计人员风险意识和素质，加强审计专业培训 下，引入风险导向审 是必要的，原因包括以下两个方面。 为了更好的满足当前风险导向审 模式对于审 人员的要求，应 (一)引入风险导向审计与国际审计发展准则同步 该要不断提高审 人员的风险意识和素质，加强审 专业的培训，通过 在全球经济一体化的发展背景之下，国际资本的流动也推动着审 有效的培训，不断增强他们对风险识别、评估以及控制能力。让审 人 朝着跨国趋势发展。对于传统的审 模式来说，其在评估、识别以及 员充分意识到企业的整个发展状况、行业发展环境、法律法规、监管制 应对报表等方面都存在比较大的问题。风险导向审 凭借自身的优 度、企业发展战略 划等因素、内部环境、审 单位的治理结构和性质 点，在美国、英国、加拿大等经济发达的国家得到了很好的应用，国际际 与财务报表的重大错报风险有着直接的影响关系，严格要求审 人员 会 师联合会也对该审 模式认可并推动其不断向前发展。为了与时 能够站在更高以及宏观的角度上对重大错报风险进行评估，确保评估 俱进，紧跟国际发展步伐，缩小我国审 水平与世界发达国家审 水平 的合理客观性，并不断加强审 程序，从根本上降低审 风险水平。 的差距，积极顺应国家社会主流发展，引入风险导向审 ，与国际审 (二)完善会计师事务数据系统，以期提供强大的数据支持 发展准则同步具有重大的现实意义。 当前，我国会 师事务所处在趋于成熟的发展阶段，有很多经