会计诚信缺失成因剖析.pdf

财会 ／审计 合《作经济与科技》 No．5s2015 会计诚信缺失成因剖析 口文 ／于 欢 (陕西学前师范学院 陕西 ·西安) [提要] 基于社会从众效应、需求层次理论、有限理性理论，~Y,TL 求 接受领导的授意，一方面取得了领导的信任，完成了领导的任务； 契约理论，对会计诚信缺失的原因作多角度的剖析，深入阐述契约理 另一方面却违背了职业道德，产生了会计失信，但是此时会计人员的 论下报酬契约的隐性激励、法律契约的不完善、政治契约的矛盾及企 基本需求是不受到威胁的，甚至会收获更多的利益。在对这两种行为 业内部治理契约作用丧失等对会计诚信缺失的影响，具有一定现实意 的选择中，很多时候会计人员会很难坚守住职业道德。所以，会计活动 义和理论参考价值。 中人们追求高层次需求的心理，将会影响会计工作的质量，出现会计 诚信或失信现象。 关键词：会计诚信；会计失信；社会效应 三、基于有限理性理论的解释 中图分类号：F23 文献标识码：A 著名管理学家西蒙教授在研究经济组织内的决策程序后，提出有 收录日期：2015年3月25日 关决策问题的独到理论，他 《管理行为》一书中提出人的行为总是介于 会计诚信问题影响着市场经济秩序的稳定，是整个会计行业乃至 完全理性和完全非理性之间，即“有限理性”。同时西蒙在松动完全理 全社会所关注和讨论的热点话题。近年来会计诚信缺失现象越来越严 性的假设下，指出人在任何状况中都不存在完全的理性行为，公众所 重，究其原因，笔者将立足于社会从众效应、需求层次理论、有限理性 普遍探讨的是有限的理性，包括程序理性和结果理性。 理论及契约理论对会计诚信缺失进行深入的剖析。 现实生活中，人们无法准确预知一项活动的结果，在不确定的环 一 、 基于社会从众效应的解释 境下，各种因素都会影响人们对预期 目标的认识，所以几乎不可能按 会计失信离不开社会的影响，社会从众效应将会计失信大部分原 照结果理性来完成活动，只能尽量依靠某一个程序的理性来使得整个 因归结为社会因素作用下的产物。 活动朝着 目标方向靠拢，以此降低不确定因素的影响。所以“有限理 社会心理学认为，个体在感知、鉴别、行动时往往会受到来自社会 性”在现实中应用时，应当重视过程的理性，不应过分追求结果理性， 团体的压力，从内心深处趋同于集体的抉择，即从众效应。从众心理是 只有严格控制活动中每一个步骤的要求和规范，尽可能地使程序合理 导致会计失信的麻醉剂，从众行为的出现也有很多诱因，其中“偏离恐 合规，那么最终产生的结果也将具备合理性。 惧”是引发从众行为的重要因素，这种心理会引导个体逐步趋向于群 在会计活动中，会计的职能要求企业向公众提供真实可靠的会计 体。而任何一种群体对于与其保持一致的个体采取的都是接纳、喜欢 信息。由于企业业绩的评价者要求企业注重财务状况等期间结果指 和吸收的态度，而对于与之相反的偏离者则会采取排斥、厌恶甚至制 标，而这些会计信息都反应的是一种结果，所以企业往往会本末倒置， 裁的做法。从相关研究可以看出，我国的从众效应更为严重，偏离恐惧 过分重视结果理性，忽视会计信息的程序是否规范，操作是否合法。在 也更为普遍。 结果理性和程序理性重视程度出现偏差的情况中，企业管理部门会逐 当今社会不乏一些功利主义和拜金主义的身影，使社会这个大环 渐产生对结果理性的偏好。此时，就会出现会计活动中过分追求结果 境出现了各种不正之风，假