关于建筑施工企业内控工作困境与推进策略的探讨.pdf

} 内控经纬Il 冀蠡嚣鬻黧l鹞黧f 关于建筑施工企业内控工作困境 与推进策略的探讨 文 ／赵健刚 摘要：内部控制工作对于建筑施工企业可持续发展而言具有十分重要的价值，但 目前却也存在着亟需 改进之处，尤其在信息化快速发展的当今社会，这些不足更为突出。在这种背景下，本文重点从风险 内控与流程再造两个方面着手进行了相关研究。 关键词 ：建筑施工企业 ；内控工作；困境 ；推进策略 一 、 建筑施工企业 内控工作的困境 风险导向的内部控制体系应包括如 制及外部审计查核报告，根据现有规章 (一)工作整体性不足。我国建筑施 下五部分 内容。 体系，内部控制体系能够强化 内控人 员 工企业 内部控制普遍缺乏整体性，主要表 (一)内部控制的第一道防线是建筑 的独立地位，为董事会执行 内控工作， 现在内部控制的制定、主体内容和方式都 施工企业，负责日常的风险管理活动。建 以发挥较优的监督效能。除此之外，会 带有部门色彩。目前，企业 内控主要 由内 筑施工企业可视公司的规模大小，可能是 计师应通过审计委员会负责外部审计 的 审部、风险管理部或财务部主导。风险管 子公司，也可能是事业部。如果在支持功 委任，可强化外部审计的独立性。从一 理部门的职责在于全面监控企业的总体风 能单位下，公司经营权及所有权不分，掌 些舞弊案全案观看，会计师尚待努力， 险，并对重点业务和环节进行风险监控。 有经营权的董事，可能彻底破坏了公司治 也应多尽点监督的责任。 由风险管理部门主导的内部控制对于总体 理的内部控制，也就毫无风险管理。 (四)风 险管理 的第 四道 防线，包 业务风险能够从体系上把握，但对于业务 (二)内部控制的第二道防线是董事 括管理机构及其外围的相关团体机构， 关键点和控制点的认识却不及其他具体业 会内所设的风险管理委员会，一般在委 例如证交所等 。在金融业服务法草案中 务部门明晰，其内部控制的现实性、可操 员会下设独立的风险小组，针对策略性 规定，主管机关应审酌金融服务业务状 作性都受到很大挑战。 管理、政策制定、功能性监督方面，对 况、风险管理、内部控制、内部控制、 (二)内控流程亟需创新。这具体体 规模庞大的组织，可考虑搭建起集 团风 业务经营型态、业务规模及法令遵循程 现为如下两个方面：第一，制度亟需健 险管理委员会。子公司风险管理部，这 度 、实施差异化管理。其金融商品销售 全。基本上相关制度属于原则性规定的 是风险监督第二道防线，传统金融机构 的范围，应适用的审核程序与其它财务 较多，而企业财务管理需要具体的、可 应 已设相关类似组织。 业务差异化管理事项及审酌标准，由主 操作性的、细致的指导，预算流程管理 (三 )风险监督的第三道防线，就是 管机关规定。同时更进一步说 明，金融 没有做到标准化、细化。第二，预算流 审计委员会。审计委员会 的董事，本身 业服务业 的监督管理，依金融业服务 程依赖员工人工完成有些企业 由于种种 应具备专业知识外，更应尽忠职守，善 法 ；法律没有明确规定的，适用银行 原因，没有及时引进现代化信息技术系 尽建筑施工企业法所规定的相关事宜。 法 、信托业法、金融控股公司法、证券 统设备，于是预算的分析和执行依赖员 然而， 目前立法虽然较为完善，但要求 交易法、期货交易法、证券投资信托及 工的人工操作，导致财务部 门不能及时 不严，未充分发挥功能。尤其是，独立 顾 问法、保险法、管理外汇条例及其它 衔接项 目计划和预算报表的编制，其也 董监事应加强公司治理能力。否则，公 法律的规定。 会导致数据的分析评价误差扩大。 司出事要赔，轻者财务损失，重者牢狱 (五)风险管理的第五道防线就是法 二、构建风险导向的内部控制体系 之灾。同时，审计委员会应善用 内部控 律处理，相关法务机构应根据上列相 同 228