税收学 第15章 个人所得税.pptVIP

第十五章 个人所得税;第一节 概论; 一、个人所得税及其特点;二、个人所得税制的演变;第二节　基本制度;一、纳税人;1、居民纳税人的纳税义务;2、非居民纳税人的纳税义务 ;二、所得来源地的确定 ;;三、个人所得税的税率 ;1、工资 、薪金所得;2、个体工商业户、独资和合伙企业的生产经营所得。;3、对企事业单位的承包、承租经营所得;4、其他所得;第三节　应税收入;第四节　费用扣除;减征和加成征税规定 ;;第五节 应纳税额计算 ;一、工资、薪金所得 ;1、个人一次取得数月奖金应纳税额的计算。; 例; 2、不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算。;3、雇佣和派遣单位分别分付工资、薪金应纳税额的计算;例;4、雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位应纳税额的计算。;5、对实行年薪制的企业经营者应纳税额的计算。;年薪制和月薪制纳税区别;６、退职费收入;７、失业保险费;８、解除劳动合同取得的一次性补偿收入;９、内退人员;境内、境外分别取得工资、薪金所得应纳税额计算。;１０、在我国境内无住所个人工资薪金所得应纳税额计算。;（1）工资薪金所得来源地的确定;（2）无住所非居民纳税人取得的工资薪金所得的计税方法;（3）无住所居民纳税人取得的工资薪金所得的计税方法;例：;;二、个体工商户生产、经营所得的计税方法; 1、应纳税所得额;（1）收入总额。;（2）准予扣除的项目。;（3）不准扣除的项目。;（4）资产的税务处理;（5）亏损弥补;2、应纳税额的计算;三、个人独资、合伙企业所得的计算方法;1、应纳税所得额;2、应纳税额的计算方法;（1）查帐征税方法;（2）核定征税方法;第一，核定征税适用范围;第二，核定征税计算方法。;例：;（2）核定征税，应税所得率为20%;3、应纳税额的征收管理;四、对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法;1、应纳税所得额; 2、应纳税额的计算方法;五、劳务报酬所得的计税方法;1、应纳税所得额;2、应纳税额的计算方法;例：;?六、稿酬所得的计税方法;1、应税所得额;２、应纳税额的计算方法;例6：;七、特许权使用费所得的计税方法 ;1、应纳税所得额 ;2、应纳税额的计算方法 ;八、利息、股息、红利所得的计税方法 ;1、应纳税所得额 ;2、应纳税额的计算方法 ;九、财产租赁所得的计税方法 ;1、应纳税所得额 ;应纳税所得额的计算公式为： ;2、应纳税额的计算方法 ;十、财产转让所得的计税方法 ;十一、偶然所得的计税方法 ;十二、境外所得税收的免;第六节 个人所得税制改革?;1、实行综合和分类相结合的课征模式;不同所得项目，收入水平相同，税负不同 ;相同收入个人，项目种类不同，税负不同;相同收入个人，人均收入不同，税负相同;;;2、合理费用扣除标准;;3、扩大税基;4、调整税率结构;5、消除两种所得税之间的双重课税;6、完善征收管理