内部审计成果加工利用研究.docVIP

内部审计成果加工利用研究 　　【摘 要】内部审计作为公司治理的一个重要方面，越来越引起各利益相关方的重视，而如何真正体现内部审计的价值，是当前理论界和实务界研究关注的重点。本文希望通过研究内部审计成果在构建大数据、撰写审计文章、编写审计管理建议书和审计人员绩效考核等方面发挥的作用，来体现内部审计工作的价值和作用，真正实现内部审计为企业提供增值服务的目标 【关键词】审计；成果；加工；利用；研究 一、内部审计成果加工利用的目的及意义 首先，这是内部审计的题中之义决定的，即内部审计活动自身的职能要求内部审计部门和内审人员要对审计成果深入挖掘及价值。发挥审计成果的最大价值。国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）当中对内部审计下的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会2013年8月26日发布的《内部审计基本准则》指出，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标 其次，加强对审计结果的运用，也是国家适时新常态、加强对企业管理层监管的内在要求。2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，其中第三十八条规定，各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。这也就在国家层面以规章的形式，对审计成果的运用进行了明确的规定。这也是我们应该进行审计成果加工利用的法理要求 《内部审计基本准则》第二十四条规定，内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。 如何监督、考核，评价审计人员的工作业绩，内部审计基本准则和具体准则没有提及，而通过审计成果的加工利用，为内部审计机构负责人对审计人员的监督、考核提供了充分的依据，而建立在以审计成果为主要考核依据的指标体系上，也能够激发审计人员的工作热情，促进审计人员工作绩效的提高 二、审计成果的定义 内部审计成果是内部审计机构和审计人员在审计发现的基础上，经过提炼、综合分析和再加工，而形成的、有利用价值的审计“产品”，它体现了内部审计的直接价值 审计成果是审计机构和审计人员的劳动产品，其质量优劣、发挥效果大小直接体现出内部审计为企业增加价值的大小，直接影响内部审计在公司治理结构的位置轻重，直接反映审计人员在公司内部的地位高低。一般来说，审计成果主要由审计报告、审计专报、审计提示、审计意见书、管理建议书、移送处理建议书，以及其他专题报告、各类审计信息、业务分析调研材料、审计报表等形式构成，成为一套完整的审计成果报告体系。审计意见书是审计机关在审定审计报告后，向被审计单位和有关单位出具的对审计事项作出评价的结论性审计文书 第一，内部审计成果体现了审计目标，决定了审计计划、审计内容、审计方式方法。审计成果是内部审计工作的“牛鼻子”，它影响全局，决定全局，一切审计工作都要围绕审计成果来展开，审计的价值要靠审计成果来实现 第二，内部审计成果决定着内部审计的地位。“有为才有位”，只有形成高质量、有价值的审计成果，才能提升内部审计地位。所以说，审计成果决定内部审计地位、甚至存亡 第三，内部审计成果决定了内部审计的未来。内部审计在公司治理中的地位和作用日益重要，被空前重视，为内部审计未来创造了广阔的发展空间。新的形势和环境对内部审计工作提出了新的更高的要求，现代内部审计不再局限于监督和复核，并成为一种价值创造活动 三、内部审计成果开发运用现状 1.审计成果加工利用纵向延伸不深入。即：初级产品多、高端产品少；就事论事多、分析挖掘少；反映个性问题多、综合共性情况少 2.审计成果加工利用横向联系不紧密。各个审计项目实施过程中，横向的联系未充分体现，相互的支撑未实现。这主要是指内控审计部对审计中心的支持作用未充分体现，审计中心未有效借助内控审计部的优势，审计中心之间配合尚未形成自动自发的机制 3.审计现场时间多，调研分析不够，项目后评估少。即：现场时间投入多，项目后评估少；审计报告着墨多，调研分析少；传统方式多，审计手段创新少 4.审计成果未全面反映被审计单位的全貌。一个审计项目一般只出一份审计报告，一份审计报告一般只揭示被审计单位的部分问题和情况，很难反映被审计单位的全貌，也无法真实体现被审计单位的真实管理状况，审计评价缺乏科学客观的指标体系 5.审计成果支撑管理层决策作用有待