环境责任、组织变迁与环境会计信息披露——一个基于合法性理论的规范研究框架.pdfVIP

环境责任、组织变迁与环境会计信息披露* 一一一个基于合法性理论的规范研究框架 李朝芳 [内容提要] 现代企业的生产经营活动必须承担相应的环珑责任，合法性理论有助于揭示坏珑会计信息披您的动机，企 班组织变过、环境会计信息拔..与政府管制之间具有相应的逻辑关系。初步确立基于合法性现论的规范研究报架，以研究企 业不同组织变迁阶段环境责任、环境战略和环境会计信息披您的不同情形及其相互影响、相互促进的关系。 [提键词] 环境责任合法，性玻论组织变迁环境会计信息披露 中团分费号:白39 文献栋iR码:A 文意编号:H朋-7636(tolO )05 -0117-07 企业的生产经营依赖于自然环壤，同时也对自然环境产生巨大影响。企业伦理学认为，真正的企业价值最大 化不仅要求企业的经营活功从自身经济利益最大化出发，而且要兼顾社会效益和环境效益，要从整个社会的角度 出发进行生产经营、治理陌染、改善环境，使企业的经济放益、社会效益、环境效益同时达到最优。回丽，企业在进 行生产经营的时候，不仅要考虑经济效益，更要考虑对自然环境和社会财富的影响，企业的可持续发展应从内部 产生环境陌染问题的概泉入手，追本溯摞，促进企业全面承担环境责任。可以说，现代企业追求的可持续经营是 企业切实履行相关环境责任，满足利益相关者预期的内在驱动力，而相关环境责任的履行在…定程度上促进了环 境会计倍息的披露。鉴于环境责任对企业环境会计信息披露行为的重要性，本文拟从企业承担环境责任大小的 角度出发，在合措性理论的3基础上探讨其所采取的环境战略、环境会计信息披露与企业组织制度变迁之间的相互 关系，试图揭示企业不间水郁的环境责任承担程度与企业环境战略、环境会计信息披露方式和组织制度变迁之间 的关系，分析在不间组织变迁发艇阶段企业环境责任和信息披露的状态，探讨组织变迁行为在环境战略及其信息 披露中所起的建要作用，以对环境会计信息披露的政府管制在不间组织变迁阶段的作用提出…孔之见。 一、企业余计目标和企业环域责任 我国现行会计目标本着决策有用现和受托责任观，财政部2侧年公布的《企业合计准则》要求向财务会计 报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流最等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况， ·本文为国家自然科学基金课题 基于循环经济理念的社会责任会计体系创新研究的阶段性成果。 收稿日朔:2010 四ωω21 作者简介:李朝芳 中商财经政法大学会计学院博士研究生，武汉市，430073 0 @ 经济与管现研究(却10 年第5 期) I Re属缸ch on ECOnomiC8 and Management 有助于财务会计报告使用者作出经济决策。会计本质具有必然的社会性，对社会负有重要的责任 (艾哈迈 德·理亚希，2(旧4) ，现代会计目标则应究黯反映可持续发展洒动，报告能够被确认、描述、计最井对社会环境具有 重要影响的企业活动，包括环境活动。企业对其控制的资产都有责任，企业本质上是海利的，然而企业也应从利 1 他主义的角度记录环境(Jon，制，2 3) 。企业受托责任的职能不仅是要保护其财务资产的安全，还要保护环境资掘 ∞ 和社会财富的资金，现代会计不仅要反映财务资产的受托责任，间时也要反映环境资产等社会资产的受托责任。 具体阳亩，企业的环境责任指的是企业对治理环境污染和保护生态环境所应该承担的责任(许家林，孟凡 利，2∞4) ，最少应包括环境法律责任和环境道德责任，前者指的是依照相关环境法规预防和治理环境将染产生的 法律义务，后者指的是依照比环境法规更严格的标准预防和治理环境污染产生的道德义务。环境会计的目标JSY. 是提供有用的环境信息，解除企业环境受托责任。自 20 世纪70 年代以来，世界许多国家陆辑公布了保护生态环 挠的各项规章制度，倡导企业主动履行环境责任，然而由于环境资产价值的计量瓶颈、环境成本和收益存在的不 可避免的外部性，以及由于各种原因，使世界各国对环境会计准则和披露理论体系研究的鹅情缺乏和忽视①，各回