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2008年所得税培训 扬州市国瑞税务师事务所承办 新所得税申报表—主表 一、总体情况 2008年10月31日国家税务总局以国税发[2008]101号关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知 下发了新企业所得税纳税申报表；新申报表由1张主表和11张附表组成。主表适用于所有查账征收企业，包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算三部分。附表分为两个层次，附表一到附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七到附表十一为二级附表，是附表三纳税调整表的明细反映。明细为： 不论从名称上还是实际内容上，新老申报表变化均较大，与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表主要有以下变化： 1、取消了：原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、《坏账损失明细表》； 2、增加了：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》，在收入和成本明细表中增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入和支出明细表； 3、合并了：原申报表中《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》； 4、修改了：原申报表中《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。 5、保留了:原申报表中的《收入明细表》、《成本费用明细表》。  二、新旧比较 与原申报表相比，新申报表的结构、逻辑关系、编制原理都发生了较大的变化。原申报表包括收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算四部分。 其中，收入总额按税法口径，扣除项目按会计口径，再通过调整会计与税法的差异，将扣除项目调整为税法口径来计算应纳税所得额。这样就造成应纳税所得额和会计利润脱节，纳税申报表与利润表脱节，逻辑关系不够清晰，纳税人无法直接通过利润表来编制所得税申报表。  在新申报表的设计中，采用了以间接法为基础的表样设计。在编制时，以利润表为起点，将会计利润按税法规定调整为应纳税所得额，进而计算应纳所得税额，即在企业会计利润的基础上，加减纳税调整，计算出应纳税所得额（包括加减纳税调整、不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、弥补亏损等），进行税款计算。 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等）通过一张附表进行纳税调整得以集中体现，并按照重要性原则，明细反映有关项目的会计核算与税法差异。  随着新企业所得税法及实施条例在2007年的出台，2008年税务总局在收入确认、费用扣除、税收优惠、汇总纳税等方面陆续出台了一系列的配套法规，这些法规的出台完善了所得税税法体系，使我们纳税人更具可操作性；当然，至目前为止，法规尚未完全出全，如条例中所指“符合条件的工资总额”“符合条件的广告支出”等等均未给出明确操作意见，相信应该在所得税汇算清缴之前出台。 三、主表的说明 1、格式（略） 2、填制说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”： （1）正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日； （2）纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日； （3）纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末； （4）纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分（主要指会计报表格式的不同），应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。 2.“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。 3.“附列