第5章会计凭证和账簿.pptVIP

会计循环 第一节 会计凭证 （一）会计凭证的作用 二、原始凭证 俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明 （一）原始凭证的内容 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 自制原始凭证 是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证，如领料单、工资单、收料单P268等。 一次凭证 只记录一项 经济业务或若干项同类 经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。 汇总凭证 是指根据若干张 反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证 ，如发料凭证汇总表P270。 原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述P7的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字（贯彻经济责任）。 5、填制及时。 6、数字标准P272。 满足凭证的作用。 三、记账凭证 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。一般是由会计部门填制的。(记账凭证是会计分录的载体) 填制记账凭证的作用——是对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。 收款凭证 记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 记录与货币资金收付款业务无关的转账业务。 单式记账凭证 又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对应科目只供参考，不凭以记账。 复式记账凭证 又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。 （三）记账凭证的填制 1、收款凭证的填制 根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设置P279详细格式。 例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。 付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目 例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。 由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的 （四）记账凭证的审核 第二节 账簿 一、账簿的意义与种类 “用途”与“外形”的对应 二、序时账 三、分类账 分类登记经济业务的账簿，设立的目的是为了从各个账户中取得总括或详细的核算资料。 分为： 总分类账 明细分类账 1、总分类账 简称“总账”，是根据总分类科目开设的，集中反映会计主体全部业务的会计账簿。 2、明细分类账 简称“明细账”，它是根据明细分类科目开设的，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。 四、账簿的登记规则 要点： 1、隔页、跳行的处理——红线对角划； 转页的承上启下——“转次页” “承前页”。 2、每年都应更换新账簿——“上年结转”。 第三节 期末账项调整 在会计期末，对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项： 一、应计收入的调整 应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。 例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10,000元，增值税1,700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。 12月末确认本月的利息收入时（带息票据） 二、应计费用的调整（先摊后付） 又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。 （一）应付利息 本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用 1、计提利息时（调整分录）： （二）其他应付款 企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未支付服务费的应付费项目 例：4月初，A公司向B公司租入包装物，租金每月50元，A公司至月末尚未支付包装物租金。 A公司4月末应作调整分录如下： （三）应交税费 企业要向国家交纳的税金种类很多