会计学--财务报表与分析.pptVIP

经济管理系会计教研室制作  第一节 财务报告概述 一.财务报告的涵义 企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。 二.编制财务报告的目的 二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成 （二）财务报表的分类 1.按报表反映的内容分类 2.按报表的编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 第二节 主要财务报表的编制资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。 二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映以下三个方面的内容： 1、资产 2、负债 3、所有者权益 （二）资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构，账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计即资产负债表左方和右方平衡。因此通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即资产=负债+所有者权益。 利润表 利润表的概念和作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润或亏损的数额构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。 二、利润表的格式及内容 我国企业利润表采用多步式格式如下表所示： （略） 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。 二、现金流量及其分类 1.经营活动产生的现金流量 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务和经营性租出资产等所收到的现金； 经营活动的现金流出主要包括购买商品、接受劳务和经营性租入资产，以及支付职工工资、交纳税款等所支出的工资。 2.投资活动产生的现金流量 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的现金，分得股利、利润或取得债券利息收入所收到的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金； 投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支础的现金，以及权益性或债权性投资支出的现金等。 在现金等价物范围内的投资及其处置活动，不应列入投资活动产生的现金流量中。 3.筹资活动产生的现金流量 指企业现金和现金等价物的流入与流出。 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到的现金，以及发行债券或借款等收到的现金； 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息、发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现金，以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。 现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支的投资和筹资活动予以披露。 三.现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分所组成。 主表按照现金流量的分类，分别经营、投资、筹资活动产生的现金流量，从现金流入和现金流出两个方面列报各有关现金收支项目和各类活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现金的影响，则作为调节项目，单独列示。 补充资料披露下列内容： 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 2.将净利润调节为经营活动的现金流量； 3.现金及现金等价物净增加情况。 五.现金流量表的编制 (一)有关项目的内容及填列 直接法，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动现金流量的方法。一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 经营活动现金净流量=营业收入收现-营业成本付现 +其他收入收现-营业费用付现 -