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第三章帐户及复式记帐 第一节 会计衡等式 一、会计基本等式 一） 资产、负债、所有者权益之间的数量关系 企业拥有的资产均有其来源。提供资产者对企业的资产具有要求权，即权益。 资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面。资产总额必然等于权益总额。 资产＝权益 （1） 权益包括债权人的权益（即负债），和所有者的权益（所有者权益）。 ⑴式可表示为： 资产＝负债＋所有者权益（2） 等式（2）称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日资产与权益（负债和所有者权益）之间的恒等关系，是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的理论依据。 会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。 资产负债表（简式） XX年X月30日 单位：元 二）收入、费用、利润之间数量关系 一定期间的营业收入与费用配比，即为该期间所实现的经营成果即利润或亏损。 收入－费用＝利润 （3） 上述等式称为利润表会计等式，它是企业计算确定经营成果，设计和编制利润表的理论依据。 利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。 利润表（简表） 2003年8月份 单位：元 项目 金 额 一、产品销售收入 12，000 减：产品销售成本 8，000 二、产品销售利润 4，000 减：管理费用 1， 600 三、营业利润 2，400 三) 会计基本等式的转化形式 （2）（3）两个会计基本等式可以综合在一起表示为： 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 即：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（4） 这个关系式是动态会计等式，表示企业在营运过程中增值的情况。在会计期末结算时，利润转入所有者权益，，会计等式（4）又变为会计等式（2） 即 资产＝负债＋所有者权益 例题： 会计要素关系示意图 会计要素间的互相联系 四）经济业务及其对会计等式的影响 企业经济业务对会计等式的影响四种类型 （1）引起等式两边会计要素同增 （2）引起等式两边会计要素同减 （3）引起等式左边会计要素发生增减 （4）引起等式右边会计要素发生增减 第二节 帐户 一、会计科目的概念 1）会计科目的概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。 为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定统一的编号。 会计要素的再分类——会计科目 科目本身的涵义就是归类的意思 界 门 亚门 纲 目 科 属 种 2）设置会计科目要求 1. 每一会计要素的全部内容,必须由该要素所 划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复 3）会计科目的分类 ⑴按会计要素分类。 主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。这是最基本的分类。 ⑵按提供核算指标详细程度分类 分为总分类科目、明细分类科目。 总分类科目，又称一级科目、总帐科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，所提供的是总括核算指标。如现金。一般由财政部统一制定。 明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。 若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目。 ⑶按期末是否有余额分类 分为：永久性科目和临时性科目 为资产负债表中各个项目设置的科目称为永久性科目。 为损益表中各个项目设置收入和费用科目称为临时性科目，在每一个会计期间结束时，临时性科目必须转出，这些转出的收入、费用数字构成了利润表中的数字，临时性科目期末无余额。 4）、会计科目的设置原则 ⑴合法性原则 ⑵相关性原则 ⑶实用性原则 ⑷统一性和灵活性相结合原则 ⑸相对稳定性原则 二、 帐户----会计分类数据的记录载体 一）、 帐户的含义 账户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。 设置账户是会计核算的重要方法之一 。 二)账户的实质 账户是用以分