10章 负债.pptVIP

2007 东北财经大学会计学院 第十章 负债 第一节 负债概述 一、负债的定义及其特征 根据《企业财务报告条例》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。” 特征： 第一，由过去的交易、事项产生——负债产生的原因 第二，是企业承担的现实义务——负债的表现形式 第三，：未来的经济利益流出企业——负债解除的结果 （一）负债的分类 1.按偿还期的长短 2.按偿还方式不同 （二）负债的确认 负债的确认要同时满足以下条件： 1．该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2．未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 三、负债在资产负债表的列示 根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的要求，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）短期借款 （二）应付及预收账款 （三）应交税费 （四）应付职工薪酬 （五）预计负债 （六）长期借款 （七）长期应付款 （八）应付债券 （九）递延所得税负债。 资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。 一、短期借款的核算 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 短期借款的核算包括： 利息： 1.支付利息（借款期未跨会计年度）： 借：财务费用 贷：银行存款 2.资产负债表日，尚未支付的利息，应确定的短期借款利息数额 借：财务费用 贷：应付利息 3.支付利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 二、交易性金融负债 （一）交易性金融负债的核算内容 金融负债来自于金融合同，是企业负债的组成部分，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、长期借款、应付债券等 （二）交易性金融负债的会计核算 计量基础：公允价值 科目设置： 交易性金融负债—成本 —公允价值变动 三、应付票据的核算 应付票据按面值入账 承兑人分类： 商业承兑汇票、银行承兑汇票 是否带息： 带息票据、不带息票据 1.发生时： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3.支付款项时 借：应付票据 贷：银行存款 4.应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款/短期借款 带息票据 对利息的处理可以采用两种方法： （1）按期计提利息 （2）一次入账 我国选第二种，但如果票据的期限跨年度，在资产负债表日，则需要计提票据签发日至资产负债表日按面值和票面利率计算的累计利息 不带息票据 不带息票据是指债务人到期还款时，只偿还面值金额 到期日： 有能力偿还：借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 商业承兑汇票 无能力偿还： 银行承兑汇票 四、应付账款 （一）应付账款的核算内容 企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项 1.发生时： 借：材料采购/在途物资/生产成本等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.偿还时： 借：应付账款 贷：银行存款 3.应付账款划转出去或者确实无法支付的 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 五、预收账款 （一）预收账款的核算内容 企业按照合同规定预收的款项 （二）预收账款的会计核算 收到预收账款：借：银行存款 贷：预收账款 销售或提供劳务：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 收到剩余价款或退回多余价款：借：银行存款 贷：预收账款 非货币性职工薪酬的会计核算 （1）以自产产品或外购商品发放给职工的会计核算 以自产产品：借：相关成本费用科目 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 结转成本：借：主营业务成本