第七章计划审计工作课件.ppt

* * 新审计准则规定，由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，准则现不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师既可以单独对两者单独进行评估，也可以对两者进行合并评估。 * * 【例】下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（??）。 A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D．丙公司控制环境薄弱 【参考答案】 D * * 【例】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 　A．重大错报风险是因错误使用审计程度产生的　B．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性　C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在　D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 参考答案：C　 * * 二、检查风险 1.检查风险的概念 ：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性 2.检查风险产生的根源 ：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 * * 3.检查风险的内容 1）非抽样风险 ：注册会计师可能选择了不恰当的审计程序或审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。 2）抽样风险 ：注册会计师使用抽样审计，通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查。 * * 【例】在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ） 　　A．抽样风险　　　B．非抽样风险　　C．检查风险　　D．重大错报风险 参考答案：C * * 【例】审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（??）。 A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 【参考答案】D * * 三、检查风险与重大错报风险的反向关系 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。 审计风险=重大错报风险×检查风险 ：认定层次重大错报风险高，可接受的检查风险就低。 * * 【例】当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（ ）。 　　A．缩小实质性程序的范围　　B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末　　C．降低评估的重大错报风险　　D．消除固有风险 参考答案：B * * 【例】注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（??）。 A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 【参考答案】?A * * 审计风险模型 ：审计风险=重大错报风险×检查风险 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 举例：假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5%，注册会计师实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25%，则根据这一模型，可接受的检查风险为20%。 在实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达这些风险水平，也可选用“高、中、低”等文字描述。 * * 【例】在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。 　　A．调高重要性水平　　B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险　　C．进行穿行测试，以降低固有风险　　D．合理设计和有效实施进一步审计程序 参考答案：D　 * * 本 章 结 束 * * * * 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 1）“可容忍错报”的概念 ：指各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 2）“可容忍错报”的确定 ：以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础分解确认。 * * 3）“可容忍错报”确定时的决定因素 ：各类交易、